PDA

View Full Version : Deferred tax



lathanhtom
19-09-2005, 13:49
Deferred tax laø ghì? ai biet chi dum

CNN
19-09-2005, 14:06
a non-cash expense that provides a source of free cash flow. Amount allocated during the period to cover tax liabilities that have not yet been paid
:unsure: cũng chưa hiểu rõ lắm. Nghĩa vụ thuế chưa thực hiện, bi giờ phải phân bổ để bù vào, nhưng tiền mặt thực tế không trả :unsure:

echop
20-09-2005, 12:35
Tôi chỉ nêu 1 ví dụ nhỏ để mọi người dể hình dung nhé.

Công ty A áp dụng thời gian tính khấu hao cho TSCĐ X nào đó là 10 năm theo đó, giá trị khấu hao phân bổ vào chi phí trong năm là 100$. Theo luật thuế TNDN, thời gian tối đa để khấu hao TSCĐ loại đó chỉ là 5 năm. Khi tính thuế TNDN phải nộp, cơ quan thuế xác định thời gian khấu hao la 5 năm tương ứng chi phí khấu hao là 200$. Khoản chênh lệch thu nhập chịu thuế kế toán và thu nhập chịu thuế thực tế là 100$. Đó là deferred tax. Lưu ý rằng chênh lệch thuế này chỉ là chênh lệch về thời gian thôi. Khi khấu hao hết TS, tổng số thuế phải nộp là bằng nhau giữa thuế và kế toán.

Ví dụ này là chênh lệch dương, cũng có chênh lệch âm cho tinh huống ngược lại.

nedved
20-09-2005, 13:20
Tôi chỉ nêu 1 ví dụ nhỏ để mọi người dể hình dung nhé.

Công ty A áp dụng thời gian tính khấu hao cho TSCĐ X nào đó là 10 năm theo đó, giá trị khấu hao phân bổ vào chi phí trong năm là 100$. Theo luật thuế TNDN, thời gian tối đa để khấu hao TSCĐ loại đó chỉ là 5 năm. Khi tính thuế TNDN phải nộp, cơ quan thuế xác định thời gian khấu hao la 5 năm tương ứng chi phí khấu hao là 200$. Khoản chênh lệch thu nhập chịu thuế kế toán và thu nhập chịu thuế thực tế là 100$. Đó là deferred tax. Lưu ý rằng chênh lệch thuế này chỉ là chênh lệch về thời gian thôi. Khi khấu hao hết TS, tổng số thuế phải nộp là bằng nhau giữa thuế và kế toán.

Ví dụ này là chênh lệch dương, cũng có chênh lệch âm cho tinh huống ngược lại.

Cái này được gọi là timing difference, còn có một cái gần giống gọi là permanent difference nữa

BILY
20-09-2005, 15:45
Thêm một ví dụ nữa về Deffered Tax:
Cty A trích dự phòng trợ cấp thất nghiệp là 1/2 tháng lương, nhưng theo quy định (Thông tư 82/2003) thì chỉ được trích đối đa là 3% tổng quỹ lương. Như vậy sẽ có chênh lệch giữa kế toán và thuế khi tính chi phí để tính thuế. Đây cũng có thể gọi là Deffered Tax. Đúng không ah???

lathanhtom
20-09-2005, 16:10
Thanks a lot cac anh chị . Cho tôi hỏi thêm vấn đề này nữa: Ví dụ khi đánh gía lại tài sản cố định thì thuế phải trả cho phần khấu hao tăng lên do đánh gía lại có phải là deferred tax không ?

echop
20-09-2005, 19:50
Thêm một ví dụ nữa về Deffered Tax:
Cty A trích dự phòng trợ cấp thất nghiệp là 1/2 tháng lương, nhưng theo quy định (Thông tư 82/2003) thì chỉ được trích đối đa là 3% tổng quỹ lương. Như vậy sẽ có chênh lệch giữa kế toán và thuế khi tính chi phí để tính thuế. Đây cũng có thể gọi là Deffered Tax. Đúng không ah???

Để biết thêm chi tiết và áp dụng cho các trường hợp khác nữa, có lẽ bily nên xem chi tiết trên VAS 17 Thuế TNDN. Theo đó, thuế hoãn lại chỉ có liên quan đến các khoản chênh lệch tạm thời giữa lợi nhuận kế toán và lợi nhuận chịu thuế. Cơ sở của nó dựa trên khái niệm " Cơ sở tính thuế của các khoản mục tài sản hoặc nợ phải trả" . VAS 17 - Cơ sở tính thuế thu nhập của một tài sản hay nợ phải trả: Là giá trị tính cho tài sản hoặc nợ phải trả cho mục đích xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.

Xét trên tình huống trên, có thể thấy rằng, cơ sở tính thuế của khoản dự phòng trợ cấp mất việc làm chỉ là 3% tổng quỹ lương. Do vậy, chênh lệch giữa số DN đã trích và số 3% quỹ lương này là chênh lệch thuế TNDN mà DN phải nộp, DN cũng không được khấu trừ phần chênh lệch thuế này trong tương lai. (theo quy định của luật thuế hiện tại). Nó không được coi là "TS thuế TN hoãn lại" hoặc 'thuế TN hoãn lại phải trả'

echop
20-09-2005, 20:03
Thanks a lot cac anh chị . Cho tôi hỏi thêm vấn đề này nữa: Ví dụ khi đánh gía lại tài sản cố định thì thuế phải trả cho phần khấu hao tăng lên do đánh gía lại có phải là deferred tax không ?

Không hiểu câu hỏi của Thanhtom, có thể ví dụ cụ thể = số không :)

BILY
22-09-2005, 12:03
To Echop:Anh bảo phần chênh lệch này không được đưa vào chi phí khi tính thuế ah???Tôi không đồng ý lắm, tôi OK với Anh là quy định hiện hành không được phép đưa phần chênh lệch vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN "trong kỳ". Nhưng mình có thể đưa phần chênh lệch này vào kì sau khi thực tế chi cơ mà. Tôi nhớ là thuế chỉ khống chế mức trích là 3% chứ đâu có nói rằng chi phí chi trợ cấp mất việc làm chịu khống chế ở mức 3% đâu, bình thường Doanh nghiệp vấn trả 1/2 tháng lương cho một năm làm việc đấy thôi.

Anh có thể đưa chênh lệch này vào chi phí hợp lý hợp lệ bằng cách sau:

Khi trích trợ cấp mất việc làm Anh ghi nhận:

N 642: 1/2 tháng lương

C 3351: 3% Tổng quỷ lương
C 3351: Chênh lệch

Trong kì này thuế chỉ cho phép đưa 3% (mức trích trên 3352 vào chi phí tính thuế) OK chuyện này. Mình có thể loại 3352 ra khỏi chi phí tính thuế trong kì này bằng cách điều chỉnh tăng lãi.

Sang kì sau khi thực tế chi 1/2 tháng lương khi người lao động nghỉ việc mình trả đủ 1/2 tháng lương. Lúc này ghi nhận như sau:
N 3351: 3% Tổng quỹ lương
N 3352: chênh lệch
C 111: 1/2 tháng lương

Lúc này khi kê khai thuế mình sẽ điều chỉnh giảm lãi cho kì này .

Nói tóm lại bằng cách chia tách theo dõi như trên mình sẽ đưa tất cả chi phí thực chi vào tính thuế TNDN. Xét trên khía cạnh dài hạn mình sẽ không bị thiệt gì ở đây cả. Vậy đây cũng được coi là Deffered Tax đấy chứ ah???

Không biết các Bác hiểu hết ý Em không, hi vọng các Bác sẽ đóng góp thêm.

"Một cánh én nhỏ chẳng thể làm nên mùa xuân"
Bily

echop
23-09-2005, 08:16
To Bily: Hì, anh phải kiểm tra lại cái thông tư 82 ngay, hôm trước không có đọc lại :) hì, cáo lỗi, cáo lỗi...

Trong TT này nói phần chênh lệch nếu thực tế chi trả cao hơn 3% được hạch toán ngay vào CPQLDN trong kỳ. Như vậy là nếu có chênh lệch vẫn được hạch toán vào chi phí thật :). Như vậy đây không phải là permanant difference tức là nó sẽ tạo ra khoản deferred tax nếu số trích cao hơn số chi (dư có trên TK335).

Khi xem xét vấn đề này vấn đề then chốt là cần quan tâm tới khoản chênh lệch nào là timing diff và cái nào là permanant diff.

Thanks to Bily đã nhắc nhở

BILY
23-09-2005, 14:09
Hi, Echop,

That su cung rat cam on Anh vi Bily cung khong biet co cai TT 82 do dau, Em lam nhu the chi la suy luan logic thoi. That su di lam khach hang co rat nhieu thang bi thiet o cho nay nen moi nghi ra ke chia 335 ra de theo doi rieng khoan chenh lech nay va co co so de dua no vao chi phi hop ly khi thuc te chi thoi. Khi doc dc cai TT82 moi biet dc la suy luan cua minh dung va co co so vung chac hon.

Tks Anh rat nhieu!
Bily.

NguyenBichThao
23-08-2006, 11:15
deferred tax: có nghĩa là bị treo thuế.:biggrin:

thu6tudo
23-08-2006, 14:44
deferred tax: thuế trả chậm, thuế hoãn lại ( còn tuỳ thuộc vào tính chất mà là thuế hoãn lại phải trả hay tài sản thuế hoãn lại)

hazi
01-11-2006, 16:29
deferred tax: thuế trả chậm, thuế hoãn lại ( còn tuỳ thuộc vào tính chất mà là thuế hoãn lại phải trả hay tài sản thuế hoãn lại)

là thuế mà đã được tính cụ thể ra, nhưng chưa nộp cho ông Thuế thì là deferred tax

Anh Le
01-11-2006, 16:49
Carrying amount of assets or liabilities - Tax Bases of A or L = Taxable or Deductible temporary diferences

Taxable or Deductible temporary diferences * Tax rate = DTA or DTL

Thế này cho dễ nhớ nhé:

Đối với TS

Nếu Carrying amount > Tax Base ==> DTL (ngược lại thì DTA)

Đối với CN

Ngược lại của TS

======

Carrying amount of assets or liabilities: nhìn từ phương diện Kế toán

Tax Bases of A or L: nhìn từ phương diện thuế

Các term này tiếng Việt như thế nào thì VAS nào đó về Income Tax có hết.