Những thay đồi trong việc xác định chuyển lỗ giữa các quý

[levanton]

Công văn số 10806/CT-TTHT Ngày 25/10/2007 của cục thuế Tp HCM về việc hướng dẫn kê khai thuế TNDN tạm tính quý theo Thông tư 60/2007/TT-BTC. Tại Mục I có hướng dẫn chỉ tiêu [15] Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp quý theo mẫu số 01A/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC: “Số lỗ được chuyển vào kỳ này theo quy định của Luật Thuế TNDN, bao gồm số lỗ của các năm trước đăng ký kế hoạch chuyển lỗ vào năm nay và số lỗ của các quý trước trong năm”;

Công văn số 1534/TCT-CS Ngày 07/05/2010 Tổng Cục Thuế về việc kê khai và quyết toán thuế TNDN (bản photo đính kèm) hướng dẫn : “...không được chuyển lỗ của các Quý trong năm 2009 vào ngay các Quý tiếp theo cũng của năm 2009”.
Để việc thực hiện được thống nhất, đúng quy định, Cục Thuế TP thông báo đến Người nộp thuế để thực hiện việc chuyển lỗ theo hướng dẫn của Tổng Cục Thuế tại Công văn 1534/TCT-CS nêu trên; cụ thể tại chỉ tiêu [15] Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp quý theo mẫu số 01A/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC : “Số lỗ được chuyển vào kỳ này theo quy định của Luật Thuế TNDN, bao gồm số lỗ của các năm trước đăng ký kế hoạch chuyển lỗ vào năm nay, không chuyển số lỗ giữa các quý trong năm”.
Cục Thuế thông báo để Người nộp thuế biết và thực hiện. Các văn bản hướng dẫn trước đây không phù hợp với hướng dẫn của Tổng Cục Thuế tại Công văn 1534/TCT-CS đều bãi bỏ.

4. Xác định lỗ và chuyển lỗ.
Sửa đổi, bổ sung điểm 2 mục VII Phần C như sau:
- Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Ví dụ 1: Năm 2011 DN A có phát sinh lỗ là 10 tỷ, năm 2012 DN A có phát sinh thu nhập chịu thuế là 12 tỷ đồng thì toàn bộ số lỗ phát sinh năm 2011 là 10 tỷ, DN A phải chuyển toàn bộ vào thu nhập chịu thuế năm 2012.
Ví dụ 2: Năm 2011 DN B có phát sinh lỗ là 20 tỷ, năm 2012 DN B có phát sinh thu nhập chịu thuế là 15 tỷ đồng thì:
+ DN B phải chuyển toàn bộ số lỗ 15 tỷ vào thu nhập chịu thuế năm 2012;
+ Số lỗ còn lại 5 tỷ, DN B phải theo dõi và chuyển toàn bộ liên tục vào các năm tiếp theo, nhưng tối đa không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ (lỗ năm 2011 chuyển tối đa không quá năm 2016).
- Doanh nghiệp có số lỗ giữa các Quý trong cùng một năm tài chính thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm tài chính đó. Khi quyết toán thuế TNDN doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định nêu trên.

 

[VTM]

Vấn đề chuyển lỗ hình như ngay cả những nhà biên soạn văn bản (thuộc BTC) vẫn "chưa thống nhất trong cách hiểu", ngay cả trong thông tư 18/2011 vẫn chỉ nói ở 1 vế "bù trừ lỗ trong cùng 1 năm" mà không nói gì tới số lỗ năm trước có được chuyển ngay vào quí 1 năm nay để bù trừ ?

Thông tư Số: 18 /2011/TT-BTC ngày 10 tháng 2 năm 2011.

4. Xác định lỗ và chuyển lỗ.
Sửa đổi, bổ sung điểm 2 mục VII Phần C như sau:
.........
- Doanh nghiệp có số lỗ giữa các Quý trong cùng một năm tài chính thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm tài chính đó. Khi quyết toán thuế TNDN doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định nêu trên.

Cho tới bây giờ Thông tư 28/2011 lại nhìn nhận về chuyển lỗ ở góc độ khác:

Trích từ mẫu 01A/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư 28/2011)

... theo ghi chú tại mẫu trên => DN được phép chuyển số lỗ của năm trước vào quí hiện tại để bù trừ.

Hiểu như vậy có phải bị sai không ?
Nếu hiểu như trên là đúng thì DN áp dụng ngay vào kỳ kê khai tạm tính TNDN quí 3/2011 theo hiệu lực của Thông tư 28/2011, như vậy đối với những trường hợp lỗ 2010, lãi quí 1/11, lãi quí 2/11 mà không được chuyển, phải nộp thuế trước đó thì sẽ được giải quyết ra sao ?

Xem ra vấn đề này cho tới bây giờ mới được sáng tỏ bởi Thông tư 28/2011, nhưng không biết cách hiểu của mỗi nơi có khác nhau ?
Hảy chờ xem !

 

[cachep87]

Xem ra vấn đề này cho tới bây giờ mới được sáng tỏ bởi Thông tư 28/2011, nhưng không biết cách hiểu của mỗi nơi có khác nhau ?
Hảy chờ xem !

Thông tư 28/2011 đã bổ sung hoàn chỉnh thêm vấn đề chuyển lỗ cho Thông tư 18/2011. Còn trường hợp lỗ 2010, lãi quí 1/11, lãi quí 2/11 mà không được chuyển, phải nộp thuế trước đó thì cứ gác lại, tiền đã nộp vào ngân sách thì không dễ quay trở lại. Chắc bù trừ với số lãi của các lần nộp tiếp theo thôi Bác ah!

 

[thobong2412]

Thông tư 28/2011 đã bổ sung hoàn chỉnh thêm vấn đề chuyển lỗ cho Thông tư 18/2011. Còn trường hợp lỗ 2010, lãi quí 1/11, lãi quí 2/11 mà không được chuyển, phải nộp thuế trước đó thì cứ gác lại, tiền đã nộp vào ngân sách thì không dễ quay trở lại. Chắc bù trừ với số lãi của các lần nộp tiếp theo thôi Bác ah!

Chào bạn!
Mình đọc TT28 mà không thấy chỗ nào nói về vấn đề chuyển lỗ. Bạn có thể chỉ giúp mình được không? Cảm ơn bạn!

 

[ACC4RUM]

Chào bạn!
Mình đọc TT28 mà không thấy chỗ nào nói về vấn đề chuyển lỗ. Bạn có thể chỉ giúp mình được không? Cảm ơn bạn!

Chuyển lỗ chủ yếu hướng dẫn tại TT 130/2008/TT-BTC và TT 18/2011/TT-BTC, còn TT 28/2011/TT-BTC chỉ giải thích thêm về chuyển lỗ khi khai thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản thôi.

 

[Hoa Anh Tuc]

Chào bạn!
Mình đọc TT28 mà không thấy chỗ nào nói về vấn đề chuyển lỗ. Bạn có thể chỉ giúp mình được không? Cảm ơn bạn!

Chuyển lỗ chủ yếu hướng dẫn tại TT 130/2008/TT-BTC và TT 18/2011/TT-BTC, còn TT 28/2011/TT-BTC chỉ giải thích thêm về chuyển lỗ khi khai thuế TNDN từ chuyển nhượng bất động sản thôi.

Đúng là trong nội dung thông tư 28 không nói tới chuyển lỗ, nhưng trong mẫu biểu đã hướng dẫn, xem bài viết số #02 của Bác VTM..:yo yo (6):