Các trường hợp khai bổ sung thuế: (theo Thông tư 28/2011/TT-BTC)

[Kế Toán Già Gân]

Lưu ý về khai thuế: Các trường hợp khai bổ sung thuế: (theo Thông tư 28/2011/TT-BTC)

Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

Mẫu hồ sơ khai bổ sung:

• Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này;
• Tờ khai thuế của kỳ kê khai bổ sung điều chỉnh đã được bổ sung, điều chỉnh (tờ khai này là căn cứ để lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS);
• Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh tương ứng với các tài liệu trong hồ sơ thuế của từng phần cụ thể tại Thông tư này.
  

Lưu ý:

(1) Đối với các Tờ khai thuế lập theo từng lần phát sinh nếu có sai sót, nhầm lẫn thì lập lại tờ khai mới, không khai điều chỉnh, bổ sung.

(2) Một số trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh đối với Tờ khai thuế GTGT:

a) Trường hợp 1: Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp hoặc giảm số tiền thuế đã được hoàn, căn cứ vào hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh người nộp thuế nộp số tiền thuế tăng thêm hoặc nộp lại số tiền thuế đã được hoàn, đồng thời tự xác định số tiền phạt chậm nộp căn cứ vào số tiền thuế chậm nộp hoặc số tiền thuế đã được hoàn, số ngày chậm nộp và mức xử phạt theo quy định tại Điều 106 Luật Quản lý thuế, Điều 12 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP.

Trường hợp người nộp thuế không tự xác định hoặc xác định không đúng số tiền phạt chậm nộp thì cơ quan thuế xác định số tiền phạt chậm nộp và thông báo cho người nộp thuế biết để thực hiện.

Ví dụ: Công ty A vào tháng 8/2011 lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh của hồ sơ khai thuế GTGT tháng 1/2011 làm tăng số thuế GTGT phải nộp 100 triệu đồng, thì Công ty A nộp số tiền thuế tăng thêm 100 triệu đồng, đồng thời tự xác định số tiền phạt chậm nộp theo quy định để nộp vào NSNN.


Hồ sơ Công ty A nộp cho cơ quan thuế:

- Tờ khai thuế GTGT tháng 1/2011 theo số liệu đúng (đã điều chỉnh làm tăng thuế GTGT phải nộp 100 triệu đồng);
- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu 01/KHBS làm tăng số thuế GTGT phải nộp 100 triệu đồng của kỳ kê khai thuế GTGT tháng 1/2011;
- Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong tờ khai bổ sung, điều chỉnh (nếu có).​

b) Trường hợp 2: Người nộp thuế nộp hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh làm giảm số tiền thuế phải nộp của kỳ kê khai bổ sung, điều chỉnh, thì số thuế điều chỉnh giảm được bù trừ vào số thuế phải nộp của lần tiếp theo hoặc làm thủ tục hoàn thuế.

Ví dụ: Công ty C vào tháng 8/2011 lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh của hồ sơ khai thuế GTGT tháng 1/2011 làm giảm số thuế GTGT phải nộp 100 triệu đồng thì Công ty C điều chỉnh giảm số thuế GTGT phải nộp của tháng 1/2011 hoặc lập hồ sơ hoàn số thuế GTGT đã nộp thừa.


Hồ sơ Công ty C nộp cho cơ quan thuế:

- Tờ khai thuế GTGT tháng 1/2011 theo số liệu đúng (đã điều chỉnh giảm số thuế GTGT phải nộp 100 triệu đồng);
- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu 01/KHBS làm giảm số thuế GTGT phải nộp 100 triệu đồng của kỳ kê khai thuế GTGT tháng 1/2011;
- Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (nếu có).​

c) Trường hợp 3: Người nộp thuế lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh chỉ làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của kỳ trước (không phát sinh số thuế GTGT phải nộp) thì người nộp thuế không phải nộp bổ sung số thuế sau khi kê khai bổ sung, điều chỉnh; không tính phạt nộp chậm tiền thuế GTGT. Số thuế GTGT không được khấu trừ của kỳ kê khai bổ sung, điều chỉnh, người nộp thuế kê khai vào chỉ tiêu - Điều chỉnh tăng thuế GTGT của các kỳ trước trên tờ khai thuế GTGT của kỳ hiện tại.


Ví dụ: Công ty E vào tháng 8/2011 lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh của hồ sơ khai thuế GTGT tháng 1/2011 làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ từ 200 triệu đồng xuống còn 100 triệu đồng (giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ 100 triệu đồng) thì người nộp thuế không phải nộp số thuế GTGT 100 triệu đồng và không phải tính phạt chậm nộp, mà điều chỉnh giảm số thuế GTGT không được khấu trừ của tháng 1/2011 vào tờ khai thuế GTGT của tháng 8/2011, tháng lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh (kê khai điều chỉnh vào chỉ tiêu - Điều chỉnh tăng thuế GTGT của các kỳ trước).

Hồ sơ Công ty E nộp cho cơ quan thuế:

- Tờ khai thuế GTGT tháng 1/2011 theosố liệu đúng (đã điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ 100 triệu đồng);
- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu 01/KHBS làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ 100 triệu đồng của kỳ kê khai thuế GTGT tháng 1/2011;
- Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (nếu có).​

d) Trường hợp 4: Người nộp thuế lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh chỉ làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ, số thuế GTGT còn được khấu trừ đã được người nộp thuế dừng khấu trừ, đã lập hồ sơ xin hoàn thuế GTGT và cơ quan thuế đã có quyết định hoàn thuế GTGT, thì người nộp thuế căn cứ vào hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh để nộp số tiền thuế đã được hoàn đồng thời tự xác định số tiền phạt chậm nộp căn cứ vào số tiền thuế chậm nộp, số ngày chậm nộp (thời hạn tính phạt chậm nộp được tính từ ngày cơ quan thuế có quyết định hoàn thuế đến ngày doanh nghiệp nộp lại số tiền thuế đã hoàn) theo quy định tại Điều 106 Luật Quản lý thuế.


Ví dụ: Công ty F trên tờ khai tháng 3/2011 có đề nghị dừng khấu trừ số thuế GTGT lũy kế âm 3 tháng liên tục (từ tháng 1/2011 đến tháng 3/2011) là 500 triệu để lập hồ sơ hoàn thuế GTGT và được cơ quan thuế có quyết định hoàn thuế GTGT là 500 triệu. Tháng 8/2011 Công ty F lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh của hồ sơ khai thuế GTGT tháng 1/2011 làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau là 200 triệu thì Công ty F phải nộp lại số tiền thuế đã hoàn 200 triệu đồng và tính phạt nộp chậm tiền thuế theo quy định tại Điều 106 Luật Quản lý thuế.


Hồ sơ Công ty F nộp cho cơ quan thuế:

- Tờ khai thuế GTGT tháng 1/2011 theo số liệu đúng (đã điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau là 200 triệu đồng);
- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu 01/KHBS làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau là 200 triệu của kỳ kê khai thuế GTGT điều chỉnh tháng 1/2011;
- Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (nếu có).​

đ) Trường hợp 5: Người nộp thuế lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ, đồng thời làm tăng số thuế GTGT phải nộp thì đối với số thuế điều chỉnh tăng, người nộp thuế nộp số tiền thuế tăng thêm đồng thời tự xác định số tiền phạt chậm nộp căn cứ vào số tiền thuế chậm nộp, số ngày chậm nộp và mức xử phạt theo quy định; đối với số thuế GTGT được khấu trừ bị điều chỉnh giảm người nộp thuế không phải nộp bổ sung số thuế sau khi kê khai bổ sung, điều chỉnh, không tính phạt nộp chậm tiền thuế GTGT. Số thuế GTGT không được khấu trừ, người nộp thuế điều chỉnh vào chỉ tiêu – Điều chỉnh tăng thuế GTGT của các kỳ trước trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh.


Ví dụ: Công ty G vào tháng 8/2011 lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh của hồ sơ khai thuế GTGT tháng 1/2011 làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ 200 triệu đồng chuyển kỳ sau, đồng thời làm phát sinh số thuế GTGT phải nộp tăng 100 triệu đồng (tờ khai thuế GTGT tháng 1/2011 có số thuế GTGT chưa được khấu trừ chuyển sang kỳ sau 200 triệu, nay điều chỉnh giảm số thuế GTGT không được khấu trừ là 300 triệu, dẫn tới tờ khai thuế GTGT tháng 1/2011 phát sinh số thuế GTGT phải nộp là 100 triệu) thì đối với số thuế GTGT phải nộp tăng thêm 100 triệu, người nộp thuế phải nộp thuế, tính phạt nộp chậm; đối với số thuế GTGT 200 triệu đồng không được khấu trừ được điều chỉnh vào tờ khai thuế GTGT của tháng 8/2011 - tháng lập hồ sơ kê khai bổ sung điều chỉnh (kê khai điều chỉnh vào chỉ tiêu - Điều chỉnh tăng thuế GTGT của các kỳ trước).


Hồ sơ Công ty G nộp cho cơ quan thuế:

- Đối với việc điều chỉnh làm tăng số thuế GTGT phải nộp của tháng 1/2011 là 100 triệu đồng: Tại thời điểm phát hiện ra sai lệch, Công ty G thực hiện kê khai bổ sung, điều chỉnh để nộp thuế 100 triệu đồng và tính phạt nộp chậm. Hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh nộp cho cơ quan thuế gồm:
+ Bản giải trình bổ sung, điều chỉnh mẫu 01/KHBS của kỳ kê khai thuế GTGT điều chỉnh tháng 1/2011;
+ Tờ khai thuế GTGT tháng 1/2011 đã điều chỉnh tăng số thuế GTGT phải nộp 100 triệu đồng;
+ Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (nếu có).
- Đối với việc điều chỉnh làm giảm số thuế GTGT khấu trừ của tháng 1/2011 là 200 triệu đồng: Công ty G thực hiện điều chỉnh vào tờ khai thuế GTGT của tháng 8/2011. Hồ sơ kê khai thuế GTGT tháng 8/2011, Công ty G nộp cho cơ quan thuế có kèm theo bản sao: Bản giải trình bổ sung, điều chỉnh mẫu 01/KHBS của kỳ kê khai thuế GTGT điều chỉnh tháng 1/2011 và Tờ khai thuế GTGT tháng 1/2011 đã điều chỉnh đã nộp trước đây.​

e) Trường hợp 6: Người nộp thuế sau khi nộp hồ sơ thuế GTGT cho cơ quan thuế, phát hiện sai sót cần kê khai bổ sung điều chỉnh nhưng không làm tăng, giảm số thuế GTGT phải nộp (sai sót về doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra, mua vào v.v…), thì người nộp thuế có văn bản giải trình kèm theo tờ khai thuế GTGT mới thay thế, không lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS.

Cơ quan thuế căn cứ văn bản giải trình, điều chỉnh lại số liệu tờ khai người nộp thuế kê khai bổ sung, điều chỉnh theo số liệu tờ khai mới.


3/ Một số lưu ý khi khai thuế trên phần mềm hỗ trợ kê khai:

- Khi chưa hết hạn nộp tờ khai: Nếu phát hiện hồ sơ khai thuế đã gởi cơ quan thuế có sai sót, nhầm lẫn, người nộp thuế (NNT) lập lại tờ khai thuế mới gởi đến cho cơ quan thuế, không cần giải trình khai bổ sung, điều chỉnh. Đánh dấu trạng thái “Tờ khai lần đầu”;

- Sau khi hết hạn nộp tờ khai: Nếu phát hiện hồ sơ khai thuế đã gởi cơ quan thuế có sai sót, nhầm lẫn, NNT lập hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế và gởi đến cho cơ quan thuế. Đánh dấu trạng thái “Tờ khai bổ sung” và “ Lần ...”;

- Tờ khai thuế bổ sung, điều chỉnh được lập lại đầy đủ các chỉ tiêu theo số liệu đúng;

- Khai bổ sung lần 1: Số tiền thuế chênh lệch bằng số thuế trên Tờ khai bổ sung lần 1 trừ đi (-) số tiền thuế trên Tờ khai thuế lần đầu.

- Khai bổ sung lần thứ n: Số tiền thuế chênh lệch bằng số thuế trên Tờ khai bổ sung lần n trừ đi (-) số tiền thuế trên Tờ khai thuế bổ sung lần n-1

- Trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh cho các tờ khai thuế GTGT tháng 6/2011 trở về trước: Người nộp thuế nhập lại số liệu của Tờ khai thuế GTGT đã kê khai sai (mẫu cũ) vào ứng dụng HTKK 3.0, sau đó thực hiện các thủ tục điều chỉnh tờ khai thuế GTGT theo các hướng dẫn nêu trên.

Ví dụ: Công ty A điều chỉnh Tờ khai thuế GTGT tháng 01/2011 làm tăng số thuế phải nộp tháng 01/2001 thêm 100 triệu đồng. Công ty A thực hiện như sau:

+ Bước 1: Vào ứng dụng HTKK 3.0, chọn tháng 01/2011, chọn trạng thái “Tờ khai lần đầu”, lấy số liệu trên Tờ khai tháng 01/2011 theo mẫu cũ (theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC) nhập vào ứng dụng hỗ trợ kê khai. Khi nhập xong chọn “Ghi” để lưu lại.

+ Bước 2: Vào ứng dụng HTKK 3.0, chọn tháng 01/2011, chọn trạng thái “Tờ khai bổ sung” và “Lần...” nhập số liệu đúng, khi nhập xong chọn “Tổng hợp KHBS”, chọn “Ghi”.

+ Bước 3: In Tờ khai thuế tháng 01/2011 và Bản giải trình bổ sung, điều chỉnh mẫu 01/KHBS của kỳ kê khai thuế GTGT điều chỉnh tháng 1/2011 gửi cơ quan thuế. Công ty A nộp số tiền thuế tăng thêm 100 triệu đồng, đồng thời tự xác định số tiền phạt chậm nộp theo quy định để nộp vào NSNN.​

Tài liệu dự Hội nghị triển khai, nâng cấp ứng dụng HTKK 3.0 ngày 10/8/2011 và 11/8/2011 do Cục Thuế An Giang biên soạn.

• Hướng dẫn khai, nộp thuế Giá trị gia tăng ==> xem Tại đây
  
• Hướng dẫn khai, nộp thuế Thu nhập cá nhân ==> xem Tại đây
  
• Hướng dẫn khai, nộp thuế Tài Nguyên ==> xem Tại đây
  
• Hướng dẫn khai, nộp thuế Tiêu thụ đặc biệt ==> xem Tại đây
  
• Hướng dẫn khai, nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo Quý ==> xem Tại đây

 

[ACC4RUM]

5 Tài liệu hướng dẫn khai thuế theo Thông tư 28/2011/TT-BTC mà Kế toán Già gân nêu trên do Tổng Cục Thuế biên soạn và đã đưa lên Website Tổng Cục Thuế từ ngày 05/08/2011, hình như không phải của Cục Thếu An Giang biên soạn đâu, các bạn kiểm chứng lại cho chắc để yên tâm sử dụng.
http://www.gdt.gov.vn/gdtLive/Trang-chu/Tin-tuc/News?contentId=136641&location=tct

 

[sinhvien1986]

Thank you very much.

Trang Web Tổng cục thuế ban ngày nghẽn mạng liên tục. Để tối về kiểm chứng lại cái đã.

Dầu sao cũng cảm ơn thông tin của 2 bác đã chia sẻ.

Good have a nice day.

 

[Kế Toán Già Gân]

5 Tài liệu hướng dẫn khai thuế theo Thông tư 28/2011/TT-BTC mà Kế toán Già gân nêu trên do Tổng Cục Thuế biên soạn và đã đưa lên Website Tổng Cục Thuế từ ngày 05/08/2011, hình như không phải của Cục Thếu An Giang biên soạn đâu, các bạn kiểm chứng lại cho chắc để yên tâm sử dụng.
http://www.gdt.gov.vn/gdtLive/Trang-chu/Tin-tuc/News?contentId=136641&location=tct

Đúng là ông thần của tôi hãy canh tôi mà bắt bẻ từng lời nói, có thấy tôi nói đó là tài liệu của Cục Thuế An Giang biên soạn không? Hãy xem lại bài trên dùm ông thần con ạ.
Ngoại trừ cái này thì tôi nói, Lưu ý về khai thuế: Các trường hợp khai bổ sung thuế: (theo Thông tư 28/2011/TT-BT đó là tài liệu của Cục Thuế An Giang biên soạn gởi trong Hội nghị triển khai, nâng cấp ứng dụng HTKK 3.0 ngày 10/8/2011 và 11/8/2011 do Cục Thuế An Giang biên soạn.


Dẫu sao, đó cũng là nguồn của Cục Thuế An Giang thì khi viết bài tôi cần tôn trọng đó ghi lại là tài liệu từ nguồn Cục Thuế An Giang. Hiểu chứ ông thần con của tôi. Cần chia sẻ nguồn tài liệu này không? Chỉ cần nhấp vào các link đó thì biết sẽ nằm nơi mô: Trang chủ

• Hướng dẫn khai, nộp thuế Giá trị gia tăng ==> xem Tại đây
  
• Hướng dẫn khai, nộp thuế Thu nhập cá nhân ==> xem Tại đây
  
• Hướng dẫn khai, nộp thuế Tài Nguyên ==> xem Tại đây
  
• Hướng dẫn khai, nộp thuế Tiêu thụ đặc biệt ==> xem Tại đây
  
• Hướng dẫn khai, nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo Quý ==> xem Tại đây

Trước đây, tôi cũng chia sẻ thông tin: Tài liệu hướng dẫn sử dung ứng dụng HTKKT 3.0 được Tổng Cục Thuế biên soạn

Không làm mà có người làm, không sưu tầm có người cất công ra sưu tầm để chia sẻ thì hay canh me. Ông thần thấy không yên tâm thì không nên lấy thông tin từ bất cứ bài viết nào của Kế toán già gân là đủ.

Đã nhiều lần, tôi lụm cụm tha từng văn bản về rồi và cất công upload lên chia sẻ, cứ vòi vĩnh đòi hỏi bản có dấu đỏ có phải quá đáng chăng? Không yên tâm thì cứ chờ Bản tin từ Cổng Thông tin Chính Phủ mà load về là tốt nhất

Chào thân ái ông thần con của tôi. Ẹc ẹc ẹc.

 

[ACC4RUM]

Đúng là ông thần của tôi hãy canh tôi mà bắt bẻ từng lời nói, có thấy tôi nói đó là tài liệu của Cục Thuế An Giang biên soạn không? Hãy xem lại bài trên dùm ông thần con ạ.
Ngoại trừ cái này thì tôi nói, Lưu ý về khai thuế: Các trường hợp khai bổ sung thuế: (theo Thông tư 28/2011/TT-BT đó là tài liệu của Cục Thuế An Giang biên soạn gởi trong Hội nghị triển khai, nâng cấp ứng dụng HTKK 3.0 ngày 10/8/2011 và 11/8/2011 do Cục Thuế An Giang biên soạn.

Sory, tại vì bác ghi mấy cái Link tải ngay sau câu "do Cục Thuế An Giang biên soạn" nên .....;
Mình chỉ nói để mọi người yên tâm lấy về dùng vì đó là tài liệu do Tổng Cục Thuế biên soạn, dù sao thì khi sử dụng tài liệu của Tổng Cục Thuế vẫn yên tâm hơn của mấy Cục Thuế (ngoại trừ các văn bản SCAN thì có thể lấy bất cứ đâu trên mạng, cứ có cái dấu tròn tròn để các Bác Thuế khỏi lật qua lật lại mấy lần mà chưa dám trả lời vì không tin lại có văn bản quy định khác cái mình nói... - mình đây là các bác Thuế) Hihihiiiii...heheheeee.....

 

[giaminh0512]

Chào bác kế toán già ngân!
e có 1 vấn đề này mong bác và mọi người chỉ giùm e nhé
e muốn đính chính lại số liệu trên BCTC năm 2010, số liệu e sửa lại ko làm tăng hoặc giảm số thuế phải nộp mà chỉ làm tăng số lỗ đã kê khai thôi và đính chính số dư cuối kỳ của 1 số TK, mong bác kế toán già ngân và mọi người ai biết giúp e với nhé ! Kảm ơn mọi người nhìu

 

[Kế Toán Già Gân]

Chào bác kế toán già ngân!
e có 1 vấn đề này mong bác và mọi người chỉ giùm e nhé
e muốn đính chính lại số liệu trên BCTC năm 2010, số liệu e sửa lại ko làm tăng hoặc giảm số thuế phải nộp mà chỉ làm tăng số lỗ đã kê khai thôi và đính chính số dư cuối kỳ của 1 số TK, mong bác kế toán già ngân và mọi người ai biết giúp e với nhé ! Kảm ơn mọi người nhìu

Bác viết này gọi là cheng ngang topic, không liên quan chủ đề chính. Ngôn ngữ tiếng Việt không phù hợp trong box chia sẻ, thảo luận nghiệp vụ.

 

[Hieu2]

Do sơ xuất tháng 8 em có khai nhầm tên đơn vị mua hàng, giờ đối chiếu công nợ phát hiện ra sai sót muốn điều chỉnh lại thì làm thế nào ah? Mong các anh chị chỉ bảo giúp em với ah! Em cám ơn!