Bán voucher có xuất hóa đơn khi thu tiền ?

  • Thread starter Thanh Nam
  • Ngày gửi
Thanh Nam

Thanh Nam

Admin
Thành viên BQT
Quản lý cao cấp
24/4/03
3,314
1,123
113
HCM
www.famaconsulting.vn
Gởi Anh/Chị,

Mình có một thắc mắc muốn nhờ mọi người tư vấn: Doanh nghiệp A mua voucher (phiếu quà tặng) của siêu thị B.

Như vậy chi phí mua hàng của DN A có được tính là chi phí hợp lý và trừ khi tính thuế TNDN, chứng từ cần phải có là gì ?

DN B khi bán voucher hàng hóa có ghi nhận doanh thu và xuất hóa đơn cho DN A hay chỉ ghi Có 131 và làm phiếu thu tiền. Khi nào có người dùng voucher mua tại siêu thị B thì B mới xuất hóa đơn.

Mong Anh/Chị giải đáp giúp.

Cảm ơn.
 
Khóa học Quản trị dòng tiền
sinhvien1986

sinhvien1986

Chuyên viên Web
22/6/09
942
11
0
38
Đà Nẵng
Mình có một thắc mắc muốn nhờ mọi người tư vấn: Doanh nghiệp A mua voucher (phiếu quà tặng) của siêu thị B.

Như vậy chi phí mua hàng của DN A có được tính là chi phí hợp lý và trừ khi tính thuế TNDN, chứng từ cần phải có là gì ?
.

Anh Thanh Nam tham khảo CV 5679/CT-TTHT của Cục thuế HCM có đoạn:

Căn cứ điểm 1, mục IV và điểm 13, mục V, phần C Thông tư số 130/TT-BTC ngày 26.12.2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

“Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Mục này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

1.1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

1.2. Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.”

“Quà biếu, quà tặng bằng tiền, bằng hiện vật; thu nhập nhận được bằng tiền, bằng hiện vật từ khoản hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán, thưởng khuyến mại và các khoản hỗ trợ khác.” Là thu nhập khác khi tính thuế TNDN.

Về nguyên tắc, chi phí mua Phiếu quà tặng để biếu, tặng không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Khoản chi phí khuyến mại, quảng cáo liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp có đầy đủ hồ sơ, thủ tục theo quy định của Luật Thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại và có hóa đơn, chứng từ hợp pháp, được tính vào chi phí được trừ (thuộc khoản chi bị khống chế) khi tính thuế TNDN; Do đó, trường hợp chương trình khuyến mại, quảng cáo theo hình thức tặng phiếu quà tặng để mua hàng thì căn cứ vào chứng từ thu tiền của đơn vị bán phiếu quà tặng, các hồ sơ, tài liệu, chứng từ liên quan đến việc thực hiện chương trình khuyến mại, quảng cáo, doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ theo quy định.

Gởi Anh/Chị,

Mình có một thắc mắc muốn nhờ mọi người tư vấn: Doanh nghiệp A mua voucher (phiếu quà tặng) của siêu thị B.

DN B khi bán voucher hàng hóa có ghi nhận doanh thu và xuất hóa đơn cho DN A hay chỉ ghi Có 131 và làm phiếu thu tiền. Khi nào có người dùng voucher mua tại siêu thị B thì B mới xuất hóa đơn.

Anh Thanh Nam tham khảo công văn CV số 3789/TCT-CS ngày 07/10/2008 có quy định:

Căn cứ Luật thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn hiện hành thì phiếu quà tặng do các siêu thị phát hành là chứng từ có giá trị như tiền, được sử dụng như công cụ thanh toán, không phải là hàng hoá chịu thuế GTGT. Vì vậy, khi các cơ sở kinh doanh mua phiếu quà tặng của siêu thị để khuyến mại cho khách hàng thì các siêu thị phải lập phiếu thu tiền, không lập hoá đơn GTGT. Khi khách hàng sử dụng phiếu quà tặng đến mua hàng ở siêu thị thì siêu thị mới lập hoá đơn GTGT theo quy định

Hy vọng giúp được anh.

Thân
 
Sửa lần cuối:
xuantham

xuantham

Cao cấp
18/8/05
5,376
652
113
58
TP. Hồ Chí Minh
Ah à. Có một công văn đã hướng dẫn cái này rồi. Thế này nhe sinhvien1986.

Siêu thị bán voucher không ghi nhận doanh thu, mà chỉ xem là một khoản khách hàng trả trước. Khi nào khách sử dụng voucher này để múa hàng thì mới ghi nhận doanh thu và tính thuế

Bên mua voucher ( thông thường là làm quà tặng) sẽ tính vào chi phí bán hàng, là khoản chi phí bị khống chế và được tính vào chi phí được trừ hay không cũng theo nguyên tắc : có hóa đơn chứng từ, liên quan đến hoạt động sxkd và thực chi. Trong trường hợp này chứng từ ở đây là phiếu thu tiền của siêu thị & phiếu chi của bên mua voucher. Và là chi phí khuyến mãi nên chi phí này được tính vào chi phí được trừ khi thực hiện đúng quy định về khuyến mãi. Chính xác về câu chữ thì chị không nhớ,. chỉ nhớ để áp dụng là như vậy thôi

Để chị coi công văn đó ở đâu rồi post lên sau. Tuy nhiên cái hướng dẫn này cũng hợp lý.

CV đây rồi:
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ
TP. HỒ CHÍ MINH
-------
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
Số: 5679/CT-TTHT
V/v:Chính sách thuế
TP. Hồ Chí Minh, ngày 12 tháng 7 năm 2011

Kính gửi:
Công ty văn hóa Phương Nam
Đ/chỉ: Đường 3/2, Phường 15, Quận 11
MST: 0301860552

Trả lời văn thư ngày 16.6.2011 của Công ty về chính sách thuế; Cục thuế TP. có ý kiến như sau:
Căn cứ điểm 1, mục IV và điểm 13, mục V, phần C Thông tư số 130/TT-BTC ngày 26.12.2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):
“Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Mục này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
1.1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
1.2. Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.”
“Quà biếu, quà tặng bằng tiền, bằng hiện vật; thu nhập nhận được bằng tiền, bằng hiện vật từ khoản hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán, thưởng khuyến mại và các khoản hỗ trợ khác.” Là thu nhập khác khi tính thuế TNDN.
Về nguyên tắc, chi phí mua Phiếu quà tặng để biếu, tặng không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Khoản chi phí khuyến mại, quảng cáo liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp có đầy đủ hồ sơ, thủ tục theo quy định của Luật Thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại và có hóa đơn, chứng từ hợp pháp, được tính vào chi phí được trừ (thuộc khoản chi bị khống chế) khi tính thuế TNDN; Do đó, trường hợp chương trình khuyến mại, quảng cáo theo hình thức tặng phiếu quà tặng để mua hàng thì căn cứ vào chứng từ thu tiền của đơn vị bán phiếu quà tặng, các hồ sơ, tài liệu, chứng từ liên quan đến việc thực hiện chương trình khuyến mại, quảng cáo, doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ theo quy định.
Đối với doanh nghiệp được biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo Phiếu quà tặng là được biếu tặng, khuyến mại, quảng cáo bằng tiền tương ứng với giá trị quyền mua được thực hiện, do đó phải tính vào thu nhập khác, kê khai nộp thuế TNDN theo quy định. Khi doanh nghiệp này sử dụng phiếu quà tặng (tương tự như sử dụng tiền) để mua hàng hóa và nhận hóa đơn do bên bán xuất giao, tùy thuộc vào mục đích sử dụng hàng hóa để hạch toán theo quy định.
Cục Thuế TP. thông báo để Công ty biết.


Nơi nhận:
- Như trên;
- P. Ktra 4;
- P. Pháp Chế;
- Lưu: HC, TTHT
1212-107958
TUQ. CỤC TRƯỞNG
TRƯỞNG PHÒNG TUYÊN TRUYỀN
HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ




Trần Thị Lệ Nga
 
Sửa lần cuối:
Thanh Nam

Thanh Nam

Admin
Thành viên BQT
Quản lý cao cấp
24/4/03
3,314
1,123
113
HCM
www.famaconsulting.vn
Ah à. Có một công văn đã hướng dẫn cái này rồi. Thế này nhe sinhvien1986.

Siêu thị bán voucher không ghi nhận doanh thu, mà chỉ xem là một khoản khách hàng trả trước. Khi nào khách sử dụng voucher này để múa hàng thì mới ghi nhận doanh thu và tính thuế

Bên mua voucher ( thông thường là làm quà tặng) sẽ tính vào chi phí bán hàng, là khoản chi phí bị khống chế và được tính vào chi phí được trừ hay không cũng theo nguyên tắc : có hóa đơn chứng từ, liên quan đến hoạt động sxkd và thực chi. Trong trường hợp này chứng từ ở đây là phiếu thu tiền của siêu thị & phiếu chi của bên mua voucher. Và là chi phí khuyến mãi nên chi phí này được tính vào chi phí được trừ khi thực hiện đúng quy định về khuyến mãi. Chính xác về câu chữ thì chị không nhớ,. chỉ nhớ để áp dụng là như vậy thôi

Để chị coi công văn đó ở đâu rồi post lên sau. Tuy nhiên cái hướng dẫn này cũng hợp lý.

CV đây rồi:


Cái công văn này cũng không nói rõ lắm về DN B khi bán vỏucher sẽ xuất chứng từ gì kèm theo. Có văn bản nào khác hướng dẫn về việc này rõ hơn không chị Thắm ?

HIểu theo của sinhvien và chi Thắm thì mình hoàn toàn đồng ý bởi vì nguyên tắc xuất hóa đơn hàng hóa là khi hàng được giao. Do đó DN A khi mua voucher sẽ không nhận hóa đơn. Anh Z nhận được voucher của doanh nghiệp A theo chương trình khuyến mại, khi mua hàng tại siêu thị B thì DN B sẽ xuất hóa đơn cho anh Z.
 
Thanh Nam

Thanh Nam

Admin
Thành viên BQT
Quản lý cao cấp
24/4/03
3,314
1,123
113
HCM
www.famaconsulting.vn
Cuối cùng cũng kiếm được cái công văn của Cuc Thuế TP.HCM hướng dẫn về xuất phiếu thu khi bán voucher nhờ một Thầy bên Cục Thuế hướng dẫn, post lại để Anh/CHị tham khảo khi cần:

TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH
-------
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
Số: 3262/CT-TTHT
V/v: Lập hóa đơn, chứng từ
TP. Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng 4 năm 2011

Kính gửi:
- Các Chi Cục thuế Quận, Huyện
- Các Phòng Kiểm Tra thuộc Cục Thuế

Theo phản ánh của người nộp thuế, một số Siêu thị, Trung tâm thương mại,.. trú đóng trên địa bàn Tp. Hồ Chí Minh có bán Phiếu quà tặng in sẵn mệnh giá, khi thu tiền đã lập và giao hóa đơn Giá trị gia tăng (GTGT) cho khách hàng; Về vấn đề này, Cục Thuế TP. có ý kiến như sau :
- Căn cứ điểm 2, mục I, phần B Thông tư số 129/TT-BTC ngày 26.12.2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định thời điểm xác định thuế GTGT: “Đối với bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền” ;
- Căn cứ tiết a, khoản 2, Điều 14, Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28.9.2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: “Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền ”.
Theo quy định trên, thời điểm khách hàng sử dụng Phiếu quà tặng để mua hàng là thời điểm lập hóa đơn và kê khai nộp thuế của đơn vị bán. Do đó, khi thu tiền bán Phiếu quà tặng, các Siêu thị, Trung tâm thương mại,… lập chứng từ thu, không lập hóa đơn GTGT.
Cục Thuế TP. đề nghị các Phòng, các Chi Cục kiểm tra lại các đơn vị thuộc Phòng, Chi Cục quản lý có bán Phiếu quà tặng để hướng dẫn thực hiện theo đúng quy định.


Nơi nhận:
- Như trên;
- Ban LĐ Cục
- P. Pháp Chế;
- Lưu: HC, TTHT
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG




Nguyễn Trọng Hạnh
 
  • Like
Reactions: Bùi thị khoa

Xem nhiều

Webketoan Zalo OA