Mình có một tình huống về việc mất Liên 2 hóa đơn, mong các Anh/Chị/Em cùng thảo luận :
Bên A bán hàng cho Bên B & đã xuất hóa đơn, đã giao Liên 2 hóa đơn cho bên B trong tháng 9/2013. Cả A và B cùng đã khai thuế trong báo cáo thuế GTGT tháng 9/2013.
15/11/2013, B phát hiện A xuất hóa đơn bị sai tiền hàng (tiền thuế và tổng thanh toán thì đúng, do ghi lộn số học tiền hàng). B gửi lại Liên 2 hóa đơn cho A, để A làm căn cứ lập biên bản xác nhận sai sót và xuất hóa đơn điều chỉnh.
A đã nhận được liên 2 hóa đơn do B gửi lại, nhưng A đã làm mất liên 2 đó.
Căn cứ Thông Tư 64/2013/TT-BTC về hóa đơn :
1. Ý kiến của anh Thuế : Phạt 15 triệu TH trên, áp dụng khung trên.
2. Cá nhân mình thì cho rằng :Ở đây, khách hàng đã nhận được hóa đơn-đã kê khai thuế, nên không áp dụng xử phạt theo NĐ 109/2013/NĐ-CP ở trên được.
3. Ý kiến của các Anh/Chị/Em thế nào ?
bichvan.tax06 trân trọng cảm ơn mọi ý kiến thảo luận !
Bên A bán hàng cho Bên B & đã xuất hóa đơn, đã giao Liên 2 hóa đơn cho bên B trong tháng 9/2013. Cả A và B cùng đã khai thuế trong báo cáo thuế GTGT tháng 9/2013.
15/11/2013, B phát hiện A xuất hóa đơn bị sai tiền hàng (tiền thuế và tổng thanh toán thì đúng, do ghi lộn số học tiền hàng). B gửi lại Liên 2 hóa đơn cho A, để A làm căn cứ lập biên bản xác nhận sai sót và xuất hóa đơn điều chỉnh.
A đã nhận được liên 2 hóa đơn do B gửi lại, nhưng A đã làm mất liên 2 đó.
Căn cứ Thông Tư 64/2013/TT-BTC về hóa đơn :
Căn cứ NĐ 109/2013/NĐ-CP xử phạt về mất hóa đơn, có hiệu lực 09/11/2013 :Điều 22. Xử lý trong trường hợp mất, cháy, hỏng hoá đơn
1. Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh nếu phát hiện mất, cháy, hỏng hóa đơn đã lập hoặc chưa lập phải lập báo cáo về việc mất, cháy, hỏng và thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp (mẫu số 3.8 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này) chậm nhất không quá năm (05) ngày kể từ ngày xảy ra việc mất, cháy, hỏng hóa đơn. Trường hợp ngày cuối cùng (ngày thứ 05) trùng với ngày nghỉ theo quy định của pháp luật thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày tiếp theo của ngày nghỉ đó.
2. Trường hợp khi bán hàng hóa, dịch vụ người bán đã lập hóa đơn theo đúng quy định nhưng sau đó người bán hoặc người mua làm mất, cháy, hỏng liên 2 hóa đơn bản gốc đã lập thì người bán và người mua lập biên bản ghi nhận sự việc, trong biên bản ghi rõ liên 1 của hóa đơn người bán hàng khai, nộp thuế trong tháng nào, ký và ghi rõ họ tên của người đại diện theo pháp luật (hoặc người được ủy quyền), đóng dấu (nếu có) trên biên bản và người bán sao chụp liên 1 của hóa đơn, ký xác nhận của người đại diện theo pháp luật và đóng dấu trên bản sao hóa đơn để giao cho người mua. Người mua được sử dụng hóa đơn bản sao có ký xác nhận, đóng dấu (nếu có) của người bán kèm theo biên bản về việc mất, cháy, hỏng liên 2 hóa đơn để làm chứng từ kế toán và kê khai thuế. Người bán và người mua phải chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc mất, cháy, hỏng hoá đơn.
Vấn đề được đặt ra ở đây : Tình huống mất hóa đơn ở trên có áp dụng khung phạt ở trên hay không?4. Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối với một trong các hành vi:
a) Làm mất, cháy, hỏng hóa đơn đã phát hành nhưng chưa lập hoặc hóa đơn đã lập (liên giao cho khách hàng) nhưng khách hàng chưa nhận được hóa đơn, trừ trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn do thiên tai, hỏa hoạn. Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn, trừ liên giao cho khách hàng, trong thời gian lưu trữ thì xử phạt theo pháp luật về kế toán.
Trường hợp người bán tìm lại được hóa đơn đã mất (liên giao cho khách hàng) khi cơ quan thuế chưa ban hành quyết định xử phạt thì người bán không bị phạt tiền.
1. Ý kiến của anh Thuế : Phạt 15 triệu TH trên, áp dụng khung trên.
2. Cá nhân mình thì cho rằng :Ở đây, khách hàng đã nhận được hóa đơn-đã kê khai thuế, nên không áp dụng xử phạt theo NĐ 109/2013/NĐ-CP ở trên được.
3. Ý kiến của các Anh/Chị/Em thế nào ?
bichvan.tax06 trân trọng cảm ơn mọi ý kiến thảo luận !