Câu hỏi: Giả sử công ty A nhận được một tài sản cố định do công ty B cho và không phải trả tiền. Công ty B đã xuất hóa đơn VAT và đã kê khai và nộp thuế đầu ra đầy đủ. Như vậy, phần thuế VAT trên hóa đơn kia công ty A có được kê khai khấu trừ hay không?
Trả lời:
Theo quy định tại Điều 15, Thông tư 06/2012/TT-BTC (“Thông tư 06”), điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, “Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào” và “Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hoá nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên...”
Điều 14, Thông tư 06 được đề cập trong Công văn 1088/CT-TTHT ngày 16/07/2013 của Cục thuế Long An hướng dẫn nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT:“Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ...”.
Dù tài sản cố định được cho của Công ty A thuộc đối tượng được khấu trừ thuế GTGT theo Điều 14, Thông tư 06 nêu trên nhưng không thỏa mãn điều kiện “có chứng từ thanh toán qua ngân hàng” để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào tại Điều 15 nêu trên do Công ty không phát sinh thanh toán cho bên cho tài sản. Theo đó, Công ty A không được khấu trừ thuế GTGT.
Căn cứ theo Điểm 8, Điều 14, Thông tư 06: “Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc vào tính vào nguyên giá tài sản cố định theo quy định của pháp luật”.
Theo đó, Công ty có thể hạch toán thuế GTGT vào giá trị tài sản được cho để tính khấu hao tài sản cố định và tính thuế TNDN đối với thu nhập khác.
Nguồn: VACPA
Trả lời:
Theo quy định tại Điều 15, Thông tư 06/2012/TT-BTC (“Thông tư 06”), điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, “Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào” và “Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hoá nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên...”
Điều 14, Thông tư 06 được đề cập trong Công văn 1088/CT-TTHT ngày 16/07/2013 của Cục thuế Long An hướng dẫn nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT:“Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ...”.
Dù tài sản cố định được cho của Công ty A thuộc đối tượng được khấu trừ thuế GTGT theo Điều 14, Thông tư 06 nêu trên nhưng không thỏa mãn điều kiện “có chứng từ thanh toán qua ngân hàng” để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào tại Điều 15 nêu trên do Công ty không phát sinh thanh toán cho bên cho tài sản. Theo đó, Công ty A không được khấu trừ thuế GTGT.
Căn cứ theo Điểm 8, Điều 14, Thông tư 06: “Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc vào tính vào nguyên giá tài sản cố định theo quy định của pháp luật”.
Theo đó, Công ty có thể hạch toán thuế GTGT vào giá trị tài sản được cho để tính khấu hao tài sản cố định và tính thuế TNDN đối với thu nhập khác.
Nguồn: VACPA
