Hướng dẫn cách chuyển lỗ và hạch toán thuế TNDN

[nguyenbichhue39]

Cty mình thành lập từ 7/2009 năm 2009 phải nộp thuế TNDN là 1 200 000đ. Nhưng đến năm 2010 lỗ 61tr, 2011 lỗ 41tr nhưng hàng quý kế toán lại kê khai tờ khai tạm tính là lãi và đều phải đóng thuế TNDN tính đến hết năm 2011 là đóng dư số tiền thuế TNDN là
4 900 000đ. Đến quý I năm 2012 vẫn bị lỗ nhưng lại tạm tính là lãi và đóng tiếp 750 000 đ. VÀ sang quý II năm 2012 bắt đầu có lãi. Mình muốn hỏi các bạn có kinh nghiệm là bây giờ mình được bắt đầu chuyển số lỗ năm 2010 sang đúng không? và số tiền mình đã đóng cho thuế thì phải xử lí như thế nào?

 

[Nguyễn Cẩm Hà]

Ðề: Hướng dẫn cách chuyển lỗ và hạch toán thuế TNDN

Cty mình thành lập từ 7/2009 năm 2009 phải nộp thuế TNDN là 1 200 000đ. Nhưng đến năm 2010 lỗ 61tr, 2011 lỗ 41tr nhưng hàng quý kế toán lại kê khai tờ khai tạm tính là lãi và đều phải đóng thuế TNDN tính đến hết năm 2011 là đóng dư số tiền thuế TNDN là
4 900 000đ. Đến quý I năm 2012 vẫn bị lỗ nhưng lại tạm tính là lãi và đóng tiếp 750 000 đ. VÀ sang quý II năm 2012 bắt đầu có lãi. Mình muốn hỏi các bạn có kinh nghiệm là bây giờ mình được bắt đầu chuyển số lỗ năm 2010 sang đúng không? và số tiền mình đã đóng cho thuế thì phải xử lí như thế nào?

Bạn có thể chuyển lỗ toàn bộ và liên tục kể từ năm phát sinh lãi nhưng không quá 5 năm kể từ năm bị lỗ. Như vậy bạn hoàn toàn có thể chuyển lỗ từ năm 2010 sang năm 2012. Còn tiền thuế TNDN tạm tính bạn đã nộp coi như bạn đã nộp thừa và để khấu trừ dần vào các khoản thuế TNDN phát sinh sau

4. Xác định lỗ và chuyển lỗ.

Sửa đổi, bổ sung điểm 2 mục VII Phần C như sau:

- Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Ví dụ 1: Năm 2011 DN A có phát sinh lỗ là 10 tỷ, năm 2012 DN A có phát sinh thu nhập chịu thuế là 12 tỷ đồng thì toàn bộ số lỗ phát sinh năm 2011 là 10 tỷ, DN A phải chuyển toàn bộ vào thu nhập chịu thuế năm 2012.

Ví dụ 2: Năm 2011 DN B có phát sinh lỗ là 20 tỷ, năm 2012 DN B có phát sinh thu nhập chịu thuế là 15 tỷ đồng thì:

+ DN B phải chuyển toàn bộ số lỗ 15 tỷ vào thu nhập chịu thuế năm 2012;

+ Số lỗ còn lại 5 tỷ, DN B phải theo dõi và chuyển toàn bộ liên tục vào các năm tiếp theo, nhưng tối đa không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ(lỗ năm 2011 chuyển tối đa không quá năm 2016).

- Doanh nghiệp có số lỗ giữa các Quý trong cùng một năm tài chính thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm tài chính đó. Khi quyết toán thuế TNDN doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định nêu trên.

- Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo nguyên tắc nêu trên. Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp xác định số lỗ doanh nghiệp được chuyển khác với số lỗ do doanh nghiệp tự xác định thì số lỗ được chuyển xác định theo kết luận của cơ quan kiểm tra, thanh tra nhưng đảm bảo chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định.

Quá thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp sau.