Hướng dẫn xuất Hóa đơn và Hạch toán hàng khuyến mại, biếu tặng, tiêu dùng nội bộ.

[amtich]

Vừa qua Bộ Tài chính đã ban hành TT 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế GTGT, trong đó mình thấy hướng dẫn chi tiết hơn về vấn đề xuất hóa đơn quà biếu, tặng, tiêu dùng nội bộ, khuyến mại và TSCĐ tự làm. Đây là những chủ đề tranh cãi bấy lâu này và cũng có rất nhiều công văn Thuế hướng dẫn không thống nhất. Ngoài ta Chính phủ cũng ban hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn thêm một số điều về Luật Thuế TNDN, trong đó chính thức cho phép đưa chi phí quà biếu, tặng và phần chi phí khống chế 15% (chắc sắp có Thông tư hướng dẫn rồi), điều mà trước đó TT 130 và TT 123 không có quy định và do đó Thuế cũng hướng dẫn không thống nhất.
Mình cũng dành tương đối thời gian cho những phần này trước đến giờ, nay thấy văn bản hướng dẫn rõ ràng hơn nên xin viết một bài hướng dẫn về việc xuất hóa đơn, hạch toán đối với hàng biếu tặng, tiêu dùng nội bộ, khuyến mại như sau:

1. Biếu, tặng, cho:
Xuất hóa đơn:
- Tiết 3, điều 7, TT 219/2013/TT-BTC: “3. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.”
=> Xuất HĐ tương tự như hàng bán, giá tính theo giá thị trường. Áp dụng đối với cả hàng hóa sản xuất, bán và mua ngoài về với mục đích biếu, tặng.
Hạch toán:
- Trường hợp biếu, tặng không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh thì sử dụng quỹ khen thưởng, phúc lợi (cái này thì mình thấy QĐ15 hướng dẫn nhưng ít thấy ai hạch toán vậy cả!):
+ Doanh thu: Nợ TK 353/Có TK 512, Có TK 333
+ Giá vốn: Nợ TK 632/Có TK 155, 156
- Trường hợp biếu, tặng liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh thì hạch toán vào chi phí liên quan, bao gồm cả phần Thuế phải nộp:
+ Doanh thu: Nợ TK Chi phí/Có TK 512, Có TK 333
+ Giá vốn: Nợ TK 632/Có TK 155, 156
- Đoạn 3, Tiết g, khoản 2, điều 9 NĐ 218/2013/NĐ-CP: “g) Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới (không bao gồm hoa hồng bảo hiểm theo quy định của pháp luật về kinh doanh bảo hiểm, hoa hồng đại lý bán hàng đúng giá, hoa hồng trả cho nhà phân phối của các doanh nghiệp bán hàng đa cấp); chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt quá 15% tổng số chi được trừ.
Tổng số chi phí được trừ không bao gồm các khoản chi quy định trên đây; đối với hoạt động thương mại không bao gồm giá mua của hàng hóa bán ra.
Khoản chi thuộc diện khống chế chi phí tại Điểm này bao gồm cả chi biếu, tặng, cho khách hàng."
=> Như vậy, trường hợp biếu, tặng phục vụ cho hoạt động kinh doanh thì sẽ được đưa vào chi phí hợp lý và chịu mức khống chế 15% từ năm 2014.
- Khác với tiêu dùng nội bộ là được khấu trừ chính cái hóa đơn đầu ra này, thì trường hợp biếu tặng không được khấu trừ mà phải hạch toán thuế đầu ra vào chi phí. Muốn không phải nộp thuế đầu ra thì phải đăng ký chương trình Khuyến mại với Sở (hoặc Bộ) Công thương dưới hình thức là tặng quà. Theo mình vì muốn kiểm soát vấn đề nhạy cảm này nên Bộ Tài chính mới quy định như vậy.

2. Tiêu dùng nội bộ:
Xuất hóa đơn:
- Tiết 4, điều 7, TT 219/2013/TT-BTC: “Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng cho tiêu dùng phục vụ hoạt động kinh doanh (tiêu dùng nội bộ), là giá tính thuế GTGT của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh việc tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ. Cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừ đối với hoá đơn GTGT xuất tiêu dùng nội bộ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.”
=> Xuất HĐ tương tự như hàng bán, giá tính theo giá thị trường, tương tự biếu tặng. Tuy nhiên hàng hóa tiêu dùng nội bộ thì được kê khai khấu trừ chính cái hóa đơn xuất ra này (biếu tặng không có hướng dẫn phần này).
Hạch toán:
Nợ 632/Có 155, 156: Giá vốn
Nợ 641, 642, 627/Có 512: Giá vốn
Và quan trọng là bút toán này khác với quà biếu, tặng, cho:
Nợ 133/Có 333: Thuế theo giá hóa đơn (giá bán) - Nghĩa là được khấu trừ chính cái hóa đơn đầu ra này luôn, nên không phải nộp thuế.
Lúc kê khai tính thuế TNDN vẫn phải kê khai doanh thu theo giá trên hóa đơn là giá bán, còn giá vốn là giá đầu vào, do đó phát sinh một khoản chênh lệch (mặc dù thực tế không thu tiền về) tính thuế TNDN.

3. Khuyến mại:
Xuất hóa đơn:
- Tiết 5 điều 7, TT 219/2013/TT-BTC: “Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.”
=> Trường hợp khuyến mại có đăng ký chương trình với Sở Công thương, thực hiện đúng quy định về Luật xúc tiến thương mại: Xuất HĐ hàng khuyến mại không thu tiền, ghi tên hàng, số lượng hàng. Đơn giá và dòng thuế không ghi, gạch chéo.
=> Trường hợp không đăng ký chương trình KM thì xuất HĐ tương tự quà biếu, tặng, cho.
Hạch toán:
- Trường hợp có đăng ký chương trình KM:
Nợ 632/Có 155, 156: Giá vốn
Nợ 641/Có 512: Giá vốn
- Trường hợp không đăng ký chương trình KM: Được xem như là một hình thức biếu, tặng, cho, hạch toán tương tự trường hợp biếu, tặng, cho.

4. TSCĐ tự xây dựng: Chủ đề này cũng gây tranh cãi trước giờ về việc xuất HĐ, nhưng hiện nay đã được hướng dẫn chính thức.
- Đoạn 4, tiết 4, điều 7, TT 219/2013/TT-BTC: “Trường hợp cơ sở kinh doanh tự sản xuất, xây dựng tài sản cố định (tài sản cố định tự làm) để phục vụ sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì khi hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao, cơ sở kinh doanh không phải lập hoá đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành nên tài sản cố định tự làm được kê khai, khấu trừ theo quy định.”
=> Như vậy khi phát sinh hoạt động tự xây dựng TSCĐ (phổ biến nhất là công trình xây dựng) thì chỉ cần tập hợp đầy đủ hóa đơn chứng từ và hạch toán tăng TSCĐ, không phải xuất hóa đơn đâu nhé.

Trên đây là bài biết của mình, mọi người có ý kiến gì thì cùng thảo luận nhé.
Tks.

 

[thiduongthanh]

Ðề: Hướng dẫn xuất Hóa đơn và Hạch toán hàng khuyến mại, biếu tặng, tiêu dùng nội bộ.

Chào anh
anh cho em hỏi là năm 2012 cty em nhập 1 lo bóng đèn T5 đó là hàng hóa phi mậu dịch cho nên không được xuất bán như hàng hóa mà kế toán bên em ko biết nên đưa vào danh mục hàng hóa va cho tới thời điểm này thì số bóng đèn 20 bóng này vẫn còn tồn kho . trường bây giờ mình phải làm như thế nào để số tồn kho bóng đèn đó ko nằm trong mục tồn kho hả anh
Mong anh hướng dẫn giúp em

Vừa qua Bộ Tài chính đã ban hành TT 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế GTGT, trong đó mình thấy hướng dẫn chi tiết hơn về vấn đề xuất hóa đơn quà biếu, tặng, tiêu dùng nội bộ, khuyến mại và TSCĐ tự làm. Đây là những chủ đề tranh cãi bấy lâu này và cũng có rất nhiều công văn Thuế hướng dẫn không thống nhất. Ngoài ta Chính phủ cũng ban hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn thêm một số điều về Luật Thuế TNDN, trong đó chính thức cho phép đưa chi phí quà biếu, tặng và phần chi phí khống chế 15% (chắc sắp có Thông tư hướng dẫn rồi), điều mà trước đó TT 130 và TT 123 không có quy định và do đó Thuế cũng hướng dẫn không thống nhất.
Mình cũng dành tương đối thời gian cho những phần này trước đến giờ, nay thấy văn bản hướng dẫn rõ ràng hơn nên xin viết một bài hướng dẫn về việc xuất hóa đơn, hạch toán đối với hàng biếu tặng, tiêu dùng nội bộ, khuyến mại như sau:

1. Biếu, tặng, cho:
Xuất hóa đơn:
- Tiết 3, điều 7, TT 219/2013/TT-BTC: “3. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.”
=> Xuất HĐ tương tự như hàng bán, giá tính theo giá thị trường. Áp dụng đối với cả hàng hóa sản xuất, bán và mua ngoài về với mục đích biếu, tặng.
Hạch toán:
- Trường hợp biếu, tặng không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh thì sử dụng quỹ khen thưởng, phúc lợi (cái này thì mình thấy QĐ15 hướng dẫn nhưng ít thấy ai hạch toán vậy cả!):
+ Doanh thu: Nợ TK 353/Có TK 512, Có TK 333
+ Giá vốn: Nợ TK 632/Có TK 155, 156
- Trường hợp biếu, tặng liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh thì hạch toán vào chi phí liên quan, bao gồm cả phần Thuế phải nộp:
+ Doanh thu: Nợ TK Chi phí/Có TK 512, Có TK 333
+ Giá vốn: Nợ TK 632/Có TK 155, 156
- Đoạn 3, Tiết g, khoản 2, điều 9 NĐ 218/2013/NĐ-CP: “g) Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới (không bao gồm hoa hồng bảo hiểm theo quy định của pháp luật về kinh doanh bảo hiểm, hoa hồng đại lý bán hàng đúng giá, hoa hồng trả cho nhà phân phối của các doanh nghiệp bán hàng đa cấp); chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt quá 15% tổng số chi được trừ.
Tổng số chi phí được trừ không bao gồm các khoản chi quy định trên đây; đối với hoạt động thương mại không bao gồm giá mua của hàng hóa bán ra.
Khoản chi thuộc diện khống chế chi phí tại Điểm này bao gồm cả chi biếu, tặng, cho khách hàng."
=> Như vậy, trường hợp biếu, tặng phục vụ cho hoạt động kinh doanh thì sẽ được đưa vào chi phí hợp lý và chịu mức khống chế 15% từ năm 2014.
- Khác với tiêu dùng nội bộ là được khấu trừ chính cái hóa đơn đầu ra này, thì trường hợp biếu tặng không được khấu trừ mà phải hạch toán thuế đầu ra vào chi phí. Muốn không phải nộp thuế đầu ra thì phải đăng ký chương trình Khuyến mại với Sở (hoặc Bộ) Công thương dưới hình thức là tặng quà. Theo mình vì muốn kiểm soát vấn đề nhạy cảm này nên Bộ Tài chính mới quy định như vậy.

2. Tiêu dùng nội bộ:
Xuất hóa đơn:
- Tiết 4, điều 7, TT 219/2013/TT-BTC: “Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng cho tiêu dùng phục vụ hoạt động kinh doanh (tiêu dùng nội bộ), là giá tính thuế GTGT của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh việc tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ. Cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừ đối với hoá đơn GTGT xuất tiêu dùng nội bộ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.”
=> Xuất HĐ tương tự như hàng bán, giá tính theo giá thị trường, tương tự biếu tặng. Tuy nhiên hàng hóa tiêu dùng nội bộ thì được kê khai khấu trừ chính cái hóa đơn xuất ra này (biếu tặng không có hướng dẫn phần này).
Hạch toán:
Nợ 632/Có 155, 156: Giá vốn
Nợ 641, 642, 627/Có 512: Giá vốn
Và quan trọng là bút toán này khác với quà biếu, tặng, cho:
Nợ 133/Có 333: Thuế theo giá hóa đơn (giá bán) - Nghĩa là được khấu trừ chính cái hóa đơn đầu ra này luôn, nên không phải nộp thuế.
Lúc kê khai tính thuế TNDN vẫn phải kê khai doanh thu theo giá trên hóa đơn là giá bán, còn giá vốn là giá đầu vào, do đó phát sinh một khoản chênh lệch (mặc dù thực tế không thu tiền về) tính thuế TNDN.

3. Khuyến mại:
Xuất hóa đơn:
- Tiết 5 điều 7, TT 219/2013/TT-BTC: “Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.”
=> Trường hợp khuyến mại có đăng ký chương trình với Sở Công thương, thực hiện đúng quy định về Luật xúc tiến thương mại: Xuất HĐ hàng khuyến mại không thu tiền, ghi tên hàng, số lượng hàng. Đơn giá và dòng thuế không ghi, gạch chéo.
=> Trường hợp không đăng ký chương trình KM thì xuất HĐ tương tự quà biếu, tặng, cho.
Hạch toán:
- Trường hợp có đăng ký chương trình KM:
Nợ 632/Có 155, 156: Giá vốn
Nợ 641/Có 512: Giá vốn
- Trường hợp không đăng ký chương trình KM: Được xem như là một hình thức biếu, tặng, cho, hạch toán tương tự trường hợp biếu, tặng, cho.

4. TSCĐ tự xây dựng: Chủ đề này cũng gây tranh cãi trước giờ về việc xuất HĐ, nhưng hiện nay đã được hướng dẫn chính thức.
- Đoạn 4, tiết 4, điều 7, TT 219/2013/TT-BTC: “Trường hợp cơ sở kinh doanh tự sản xuất, xây dựng tài sản cố định (tài sản cố định tự làm) để phục vụ sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì khi hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao, cơ sở kinh doanh không phải lập hoá đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành nên tài sản cố định tự làm được kê khai, khấu trừ theo quy định.”
=> Như vậy khi phát sinh hoạt động tự xây dựng TSCĐ (phổ biến nhất là công trình xây dựng) thì chỉ cần tập hợp đầy đủ hóa đơn chứng từ và hạch toán tăng TSCĐ, không phải xuất hóa đơn đâu nhé.

Trên đây là bài biết của mình, mọi người có ý kiến gì thì cùng thảo luận nhé.
Tks.

 

[amtich]

Ðề: Hướng dẫn xuất Hóa đơn và Hạch toán hàng khuyến mại, biếu tặng, tiêu dùng nội bộ.

Chào anh
anh cho em hỏi là năm 2012 cty em nhập 1 lo bóng đèn T5 đó là hàng hóa phi mậu dịch cho nên không được xuất bán như hàng hóa mà kế toán bên em ko biết nên đưa vào danh mục hàng hóa va cho tới thời điểm này thì số bóng đèn 20 bóng này vẫn còn tồn kho . trường bây giờ mình phải làm như thế nào để số tồn kho bóng đèn đó ko nằm trong mục tồn kho hả anh
Mong anh hướng dẫn giúp em

Ẹc lần đầu tiên nghe về hàng hóa phi mậu dịch.
Hàng hóa phi mậu dịch cụ thể là hàng gì vậy bạn? Mục đích nhập về của cty là gì thế? Trường hợp không thể bán như bạn nói thì có thể làm bút toán xuất dụng hoặc biếu tặng được không vậy?

 

[thiduongthanh]

Ðề: Hướng dẫn xuất Hóa đơn và Hạch toán hàng khuyến mại, biếu tặng, tiêu dùng nội bộ.

Hàng hóa này là bóng đèn ,và em nghe giám đốc nói là nhập về làm hàng mẫu mà kế toán bên em không biết đã đưa vào dnh mục hàng hóa cho nên mới khó a ak
em muốn hỏi anh về trường hợp này mình nên đưa vào mục nào cho hợp lý và đúng quy định

Ẹc lần đầu tiên nghe về hàng hóa phi mậu dịch.
Hàng hóa phi mậu dịch cụ thể là hàng gì vậy bạn? Mục đích nhập về của cty là gì thế? Trường hợp không thể bán như bạn nói thì có thể làm bút toán xuất dụng hoặc biếu tặng được không vậy?

 

[haiuyen181091]

Ðề: Hướng dẫn xuất Hóa đơn và Hạch toán hàng khuyến mại, biếu tặng, tiêu dùng nội bộ.

Hàng mẫu thì khi đem ra sử dụng để làm mẫu thì bạn giảm hàng hóa đó đi và đưa vào chi phí sản xuất trong kỳ, nếu giá trị lớn thì phân bổ nhiều kỳ.

 

[thiduongthanh]

Ðề: Hướng dẫn xuất Hóa đơn và Hạch toán hàng khuyến mại, biếu tặng, tiêu dùng nội bộ.

Bạn có thể nói rõ hơn cho mình được không tại mình mới đi làm chưa biết nhiều khoản này

Hàng mẫu thì khi đem ra sử dụng để làm mẫu thì bạn giảm hàng hóa đó đi và đưa vào chi phí sản xuất trong kỳ, nếu giá trị lớn thì phân bổ nhiều kỳ.

 

[amtich]

Ðề: Hướng dẫn xuất Hóa đơn và Hạch toán hàng khuyến mại, biếu tặng, tiêu dùng nội bộ.

Hàng hóa này là bóng đèn ,và em nghe giám đốc nói là nhập về làm hàng mẫu mà kế toán bên em không biết đã đưa vào dnh mục hàng hóa cho nên mới khó a ak
em muốn hỏi anh về trường hợp này mình nên đưa vào mục nào cho hợp lý và đúng quy định

Vậy sao gọi là phi mậu dịch nhỉ? Mình cũng chưa rõ phi mậu dịch là thế nào, nhưng thông thường hàng mẫu khi nhập về bạn hạch toán thẳng vào chi phí trong kỳ luôn, trường hợp nhập kho thì khi xuất kho để làm hàng mẫu bạn hạch toán Nợ CP/Có TK 156, cần có hóa đơn chứng từ thể hiện hàng mẫu riêng vì nếu hàng hóa thông thường như bạn bán ra thì phải xuất HĐ tiêu dùng nội bộ.
Trường hợp bạn đã xuất dùng từ năm 2012 rồi nhưng giờ vẫn còn số dư trên 156 thì hạch toán Nợ TK 811/ Có TK 156 là chi phí bỏ sót các năm trước.
Nếu giá trị hàng nhỏ thì bạn khỏi phải lăn tăn làm gì.

 

[thiduongthanh]

Ðề: Hướng dẫn xuất Hóa đơn và Hạch toán hàng khuyến mại, biếu tặng, tiêu dùng nội bộ.

Thưc chất số lượng hàng trong kho còn vì cty mình nhập về cho khách hàng dùng thử rùi bây giờ chỉ tồn trên giấy tờ thôi bạn ak,tại mình mới vào cty này làm nên gap phải trường hợp này ko biết phải làm sao

Vậy sao gọi là phi mậu dịch nhỉ? Mình cũng chưa rõ phi mậu dịch là thế nào, nhưng thông thường hàng mẫu khi nhập về bạn hạch toán thẳng vào chi phí trong kỳ luôn, trường hợp nhập kho thì khi xuất kho để làm hàng mẫu bạn hạch toán Nợ CP/Có TK 156, cần có hóa đơn chứng từ thể hiện hàng mẫu riêng vì nếu hàng hóa thông thường như bạn bán ra thì phải xuất HĐ tiêu dùng nội bộ.
Trường hợp bạn đã xuất dùng từ năm 2012 rồi nhưng giờ vẫn còn số dư trên 156 thì hạch toán Nợ TK 811/ Có TK 156 là chi phí bỏ sót các năm trước.
Nếu giá trị hàng nhỏ thì bạn khỏi phải lăn tăn làm gì.

 

[amtich]

Ðề: Hướng dẫn xuất Hóa đơn và Hạch toán hàng khuyến mại, biếu tặng, tiêu dùng nội bộ.

Thưc chất số lượng hàng trong kho còn vì cty mình nhập về cho khách hàng dùng thử rùi bây giờ chỉ tồn trên giấy tờ thôi bạn ak,tại mình mới vào cty này làm nên gap phải trường hợp này ko biết phải làm sao

Mình tưởng hàng mẫu của bạn là dùng để làm mẫu sản xuất chứ, hóa ra là dùng để cho khách hàng dùng thử ah? Trường hợp này thuộc về khuyến mại rồi còn gì.
Nếu vậy theo mình cách xử lý đơn giản nhất là bạn xuất hóa đơn theo trường hợp hàng tặng khách hàng như trên mình hướng dẫn, tính vào chi phí khống chế 15%. Trên hóa đơn bạn ghi rõ hàng tặng khách hàng không thu tiền, ghi đơn giá và thuế như hàng bán ra thông thường, kê khai nộp thuế đầy đủ và hạch toán vào chi phí trong năm 2014.

 

[proboy1011]

Theo mình biết thì hàng phi mậu dịch là hàng nhập khẩu không phải thanh toán đúng không? Nếu thế thì bạn ghi nhận tăng chi phí ngay trong kỳ là không phù hợp nhé.

Nếu bản chất là cty ở nước ngoài tặng cty mình (ko phải trả tiền), ngay khi nhận hàng về, hạch toán Nợ 156 Có 711 (Thu nhập khác). Khi xuất hàng ra trưng bày: Nợ 641 Có 156

@amtich: Bài hướng dẫn của bạn rất hay, mình click thank nhưng cảm thấy chưa đủ, nên viết thêm câu cảm ơn nữa

 

[thiduongthanh]

Ðề: Hướng dẫn xuất Hóa đơn và Hạch toán hàng khuyến mại, biếu tặng, tiêu dùng nội bộ.

Nếu như trường hợp của mình nhập hàng mẫu này về sản xuất thì mình phải làm như thế nào hả bạn

Mình tưởng hàng mẫu của bạn là dùng để làm mẫu sản xuất chứ, hóa ra là dùng để cho khách hàng dùng thử ah? Trường hợp này thuộc về khuyến mại rồi còn gì.
Nếu vậy theo mình cách xử lý đơn giản nhất là bạn xuất hóa đơn theo trường hợp hàng tặng khách hàng như trên mình hướng dẫn, tính vào chi phí khống chế 15%. Trên hóa đơn bạn ghi rõ hàng tặng khách hàng không thu tiền, ghi đơn giá và thuế như hàng bán ra thông thường, kê khai nộp thuế đầy đủ và hạch toán vào chi phí trong năm 2014.

 

[amtich]

Ðề: Hướng dẫn xuất Hóa đơn và Hạch toán hàng khuyến mại, biếu tặng, tiêu dùng nội bộ.

Nếu như trường hợp của mình nhập hàng mẫu này về sản xuất thì mình phải làm như thế nào hả bạn

Bạn không nói rõ hàng phi mậu dịch của bạn nhập về theo hình thức nào, nhập khẩu hay nhập trong nước, có phải thanh toán tiền hay không? Theo mình đọc thì thấy hàng phi mậu dịch nhập khẩu không được phép kinh doanh. Theo cách xử lý của mình thì như sau:
Trường hợp không phải thanh toán và mục đích nhập về làm hàng mẫu thì bạn chỉ nhập kho và xuất kho về số lượng, không có giá trị được.
Trường hợp phải thanh toán tiền, thì khi xuất kho có 2 trường hợp:
- Xuất kho cho xưởng sản xuất làm mẫu để sản xuất, bạn ko cần xuất HĐ mà hạch toán thẳng vào chi phí sản xuất Nợ TK 627/Có TK 156.
- Xuất kho cho khách hàng làm hàng mẫu dùng thử, không thu tiền. Bạn xuất HĐ như hàng bán ra, ghi rõ hàng biếu tặng không thu tiền, hạch toán như trường hợp biếu, tặng.

 

[Thanh Nam]

Ðề: Hướng dẫn xuất Hóa đơn và Hạch toán hàng khuyến mại, biếu tặng, tiêu dùng nội bộ.

Cảm ơn amtich đã viết bài. Nhờ các bạn cùng xem có gì góp ý thêm để có 1 bài hướng dẫn chuẩn cho việc hạch toán hàng biếu tặng.

 

[nguyenmao112]

Ðề: Hướng dẫn xuất Hóa đơn và Hạch toán hàng khuyến mại, biếu tặng, tiêu dùng nội bộ.

May quá đang cần tìm hiểu thêm thông tin về phần tiêu dùng nội bộ. Anh chị nào có kinh nghiệm cho thêm ý kiến nhé! Thanks all.

 

[dragonlgvn]

Ðề: Hướng dẫn xuất Hóa đơn và Hạch toán hàng khuyến mại, biếu tặng, tiêu dùng nội bộ.

Cho mình hỏi, nếu hàng khuyến mại ko hạch toán đơực giá vốn thì hạch toán doanh thu, chi phí ntn. Thanks bạn

 

[Chipmunks]

@amtich : Chương trình khuyến mãi chưa đăng ký với sở công thương nhưng mình mua hàng về nhập kho trước ngày đăng ký với sở công thương vẫn được thuế chấp nhận phải ko anh?

 

[lnson]

Kính gửi anh amtich,

Bài viết của anh rất hay, anh có thể ghi 1 ví dụ cụ thể tại mục "hàng hóa xuất dùng nội bộ" - chỗ hạch toán thuế GTGT được không?
Trong trường hợp mình xuất bán nội bộ nhưng chưa thu tiền thì vẫn hạch toán Nợ 6xx/ Có 512 hay hạch toán khác ạ?

Mong nhận được hồi âm sớm từ anh.
Trân trọng cám ơn,

 

[Truong Nguyen]

Ðề: Hướng dẫn xuất Hóa đơn và Hạch toán hàng khuyến mại, biếu tặng, tiêu dùng nội bộ.


Bạn không nói rõ hàng phi mậu dịch của bạn nhập về theo hình thức nào, nhập khẩu hay nhập trong nước, có phải thanh toán tiền hay không? Theo mình đọc thì thấy hàng phi mậu dịch nhập khẩu không được phép kinh doanh. Theo cách xử lý của mình thì như sau:
Trường hợp không phải thanh toán và mục đích nhập về làm hàng mẫu thì bạn chỉ nhập kho và xuất kho về số lượng, không có giá trị được.
Trường hợp phải thanh toán tiền, thì khi xuất kho có 2 trường hợp:
- Xuất kho cho xưởng sản xuất làm mẫu để sản xuất, bạn ko cần xuất HĐ mà hạch toán thẳng vào chi phí sản xuất Nợ TK 627/Có TK 156.
- Xuất kho cho khách hàng làm hàng mẫu dùng thử, không thu tiền. Bạn xuất HĐ như hàng bán ra, ghi rõ hàng biếu tặng không thu tiền, hạch toán như trường hợp biếu, tặng.

@amtich Hàng hóa phi mậu dịch được quy định cụ thể trong thông tư 194/2010/TT-BTC.
Trường hợp này có lẽ là nhập về làm mẫu, không có hợp đồng và hóa đơn thể hiện thanh toán, cũng không phát sinh nghĩa vụ thanh toán nên tốt nhất xử lý nó qua tài khoản ngoại bảng. Đây cũng không phải là hàng khuyến mại nên không thể đưa sang hàng khuyến mại mà đưa thẳng vào tài khoản ngoại bảng 002.
Khi nhận ghi nợ tk 002
Khi xuất ghi có TK 002

 

[amtich]

Kính gửi anh amtich,
Bài viết của anh rất hay, anh có thể ghi 1 ví dụ cụ thể tại mục "hàng hóa xuất dùng nội bộ" - chỗ hạch toán thuế GTGT được không?
Trong trường hợp mình xuất bán nội bộ nhưng chưa thu tiền thì vẫn hạch toán Nợ 6xx/ Có 512 hay hạch toán khác ạ?
Mong nhận được hồi âm sớm từ anh.
Trân trọng cám ơn,

Theo TT mới là TT119 thì tiêu dùng nội bộ không chịu thuế GTGT nữa, do đó khi xuất hàng để sử dụng nội bộ thì bạn xuất HĐ không chịu thuế GTGT, dòng thuế ko ghi mà gạch bỏ. Hạch toán Nợ TK Chi phí/Có TK 156 (theo QĐ 15 thì hạch toán Nợ TK 632/Có TK 156 và Nợ TK Chi phí/Có TK 512 nhưng mình thấy không thực tế).
Còn bạn xuất bán nội bộ là xuất bán kiểu gì? Đối tượng mua là ai?

 

[Truong Nguyen]

Theo TT mới là TT119 thì tiêu dùng nội bộ không chịu thuế GTGT nữa, do đó khi xuất hàng để sử dụng nội bộ thì bạn xuất HĐ không chịu thuế GTGT, dòng thuế ko ghi mà gạch bỏ. Hạch toán Nợ TK Chi phí/Có TK 156 (theo QĐ 15 thì hạch toán Nợ TK 632/Có TK 156 và Nợ TK Chi phí/Có TK 512 nhưng mình thấy không thực tế).
Còn bạn xuất bán nội bộ là xuất bán kiểu gì? Đối tượng mua là ai?

Chắc là xuất bán cho nhân viên thôi. Mà dù nhân viên thì cũng vẫn coi là 1 khách hàng bình thường. Người ta chỉ có nói đến xuất tiêu dùng nội bộ chứ không có xuất bán nội bộ .