Giải giúp em dạng BT kiểm toán này với

[saomo]

Anh chị ơi em bị out môn kiểm toán vì làm không đúng theo yêu cầu của cô, mà khi học toàn lý thuyết + ko đi làm kiểm toán nên ko biết phải làm sao cho hợp lý. Giúp em với, nếu ai có bài tập và bài giải dạng này share cho em với (hang207_ld@yahoo.com). Em thật sự hoang man quá, cảm ơn anh chị và các bạn nhiều nhiều.

Bài 1: Khi tiến hành kiểm toán báo cáo tài chính cho công ty SM, một công ty kinh doanh trong lĩnh vực thương mại cho niên độ kết thúc ngày 31.12.20x4, kiểm toán viên Lân gặp các tình huống sau:
1. TRong chi phí xây dựng cơ bản dở dang của niên độ 20x4, có chi phí về quảng cáo và tiếp thị sản phẩm là 520tr đồng.
2. Một thiết bị được biếu tặng và được bàn giao đưa vào sử dụng ngày 15.10.20x4 được thể hiện trên biên bản kiểm kê tài sản cố định ngày 31.12.20x4 nhưng ko phản ánh trên sổ sách kế toán
3. Tổng doanh số mà SM đã giao dịch với AS trong năm 20x4 là 5 tỷ đồng, số dư nợ phải thu của An Sinh là 1 tỷ. SM đầu tư và hiện chiếm 35% tổng vốn CSH của AS. Thông tin về doanh thu bán hàng và công nợ này khồn được công bố trong thuyết minh BCTC của SM.
Y/C:
a. Hãy cho biết các sai phạm (nếu có) trong các trường hợp trên là sai sót, gian lận hay hành vi ko tuân thủ pháp luật và các quy định. Giải thích
b. Hãy cho biết các vấn đề cần tìm hiểu thêm để khẳng định kết luận của bạn
Bài 2:Kiểm toán viên P được giao phụ trách lập kế hoạch kiểm toản ccho công ty PLC, chuyên khai thác và SX năng lượng cho niên độ kết thúc vào 31.12.20x4. Dưới đây là 1 số vấn đề quan trọng làm P chú ý khi đánh giá rủi ro để lập kế hoạch kiểm toán
1 Quy trình bán hàng có nhu cầu về mua khí đốt, họ sẽ liên hệ với P.KD để gửi đơn đặt hàng.
- Trưởng p.KD dựa trên định mức để xác định giá tạm tính cho khách hàng. Khi kết thúc hợp đồng, cty sẽ tính toán lại giá bán thực tế và khoản chênh lệch giữa giá bán thực và giá tạm tính (nếu có)
- Tất cả khách hàng đều phải ứng trước 50% giá trị hợp đồng, số còn lại sẽ tất toán khi kết thúc hợp đồng
- Cty ko tiến hành đối chiếu công nợ vào cuối kỳ
2 Một số khách hàng đã kiện PLC về việc cung cấp khí đốt có chất lượng thấp do sự cố của đường ống dẫn khí đốt.
3 GD điều hành thong báo cho hộ đồng qtri veeff kế hoạch khoan giếng thăm dò thứ 2 dự kiến có trữ lượng rất lướn, đồng thời lý giải việc thất bại của giếng thăm dò 1 vì gặp trở ngại về địa chất. Được biết giếng thứ 2 gần với giếng thứ nhất.
Y/C: Hãy cho biết rủi ro kinh doanh, rủi ro kiểm soát mà PLC đang gặp phải?
Từ những rủi ro nêu trên hãy cho biết những rủi ro có sai sót trọng yếu và cơ sở dẫn liệu có lien quan đến các khoản mục và thuyết minh trên BCTC

 

[saomo]

Ðề: Giải giúp em dạng BT kiểm toán này với

Em làm như sau có đúng ko nha mọi người, góp ý dùm em với
: Gian lận , sai sót, không tuân thủ
(1) Trong chi phí xây dựng cơ bản dở dang có chi phí quảng cáo, tiếp thị SP 520 trđ: Gian lận + không tuân thủ
GT:
- CP quảng cáo, tiếp thị là những chi phí không được vốn hoá vào giá trị tài sản. KTV xem xét liệu có phải DN đang có động cơ che giấu chi phí để thể hiện 1 BCTC đẹp nhằm thu hút vốn đầu tư hay không=> Gian lận BCTC
- Ghi nhận vốn hoá CPQC và tiếp thị là hành vi đứng ở góc độ đơn vị, không tuân thủ quy định về ghi nhận các khoản chi phí theo chuẩn mực kế toán => Không tuân thủ
(2) Được tặng thiết bị, đã dùng, thể hiện trên biên bản kiểm kê TSCĐ nhưng không phản ánh trên sổ sách kế toán: Có thể là sai sót do nhầm lẫn hoặc gian lận + Không tuân thủ
GT:
- Bất cứ nghiệp vụ kinh tế nào phát sinh đều phải ghi nhận vào sổ kế toán, đơn vị không ghi nhận TSCĐ được tặng => không tuân thủ
- Nếu DN có động cơ che giấu lợi nhuận để giảm số thuế TNDN phải nộp thì đây là hành vi gian lận, vì: Nếu ghi nhận TSCĐ thì DN đưa bất cứ tài sản có nguồn gốc từ đâu vào sử dụng đều phải tính khấu hao, tuy nhiên, ngay khi ghi nhận TSCĐ, DN phải ghi vào Thu nhập khác phần Nguyên giá TSCĐ là 1 con số lớn hơn rất nhiều lần chi phí khấu hao của 3 tháng cuối năm.
- Ngược lại Dn không có động cơ che giấu lợi nhuận mà đang cần huy động vốn (như trường hợp 1) thì việc quên ghi nhận TSCĐ chỉ là sai sót do nhầm lẫn
(3) Sao Mai có vốn đầu tư 35% vào An Sinh, Doanh số bán cho An Sinh 5 tỷ, dư nợ Phải thu 1 tỷ, không thuyết minh => Gian lận hoặc sai sót do nhầm lẫn + Không tuân thủ
GT:
- An Sinh là công ty liên kết của Công ty Sao Mai, với tỷ lệ góp vốn 35% thì có ảnh hưởng đáng kể đến An sinh. KTV cần xem xét khả năng giao dịch giữa các bên có liên quan để khống doanh thu năm 20X4 cho công ty Sao Mai, VD xem xét các nghiệp vụ phát sinh sau ngày khoá sổ lập BCTC xem có trường hợp trả lại hàng hay không, hoặc xem xét các chứng từ, các tài khoản liên quan về giao dịch của 2 công ty này. Nếu không có bất thường thì đây chỉ là hành vi sai sót do nhầm lẫn và Không tuân thủ vì đây là 1 khách hàng trọng yếu, cần trình bày và công bố đầy đủ trên Thuyết minh BCTC
- Ngược lại thì đây là gian lận BCTC, cố tình không thuyết minh để che giấu các giao dịch giữa các bên liên quan

Bài 2:
(1) Quy trình bán hàng:
+ Có nhiều rủi ro kiểm soát trong khâu xác định giá, sự phối hợp làm việc của các phòng ban, và việc không tiến hành đối chiếu công nợ vào cuối kỳ.
- Tất cả các hợp đồng đều chỉ do 1 mình Trưởng phòng kinh doanh quyết định ký và xác định giá, không có sự giới hạn quyền hạn (VD hợp đồng trị giá bao nhiêu thì cần phê duyệt của BGĐ) => quyền lực tập trung vào 1 người có thể sẽ có những tiêu cực lựa chọn khách quen của TPKD hoặc chi hoa hồng…
- Các hợp đồng đều tính với giá tạm tính rồi mới tính lại để xử lý chênh lệch là 1 quy trình lắt léo, gây khó khăn, sai sót cho kế toán khi ghi nhận hoặc điều chỉnh giá tạm chính, và cũng chính là sơ hở để các thành viên liên quan “cố tình” tính nhầm để chiếm dụng. => Cơ sở dẫn liệu liên quan bị ảnh hưởng: Đánh giá, ghi chép chính xác, đầy đủ;
- Không đối chiếu công nợ cuối kỳ, trong khi DN có 1 quy trình xác định giá ký hợp đồng và thanh lý hợp đồng phức tạp, công ty sẽ không phát hiện các sai sót kịp thời, thu hồi công nợ không đúng hoặc bỏ sót => Cơ sở dẫn liệu liên quan bị ảnh hưởng: đánh giá, đầy đủ

+ Rủi ro kinh doanh: Các hợp đồng đều phải ứng trước 50% : là 1 giá trị lớn mà khách phải chịu ngay khi ký hợp đồng, có thể KH sẽ tìm kiếm những nhà cung cấp với chính sách tín dụng tốt hơn, DN sẽ mất nhiều khách hàng quen thuộc
(2) Bị khởi kiện vì chất lượng sản phẩm kém: Câu này ko biết làm, viết cuội
+ Rủi ro kiểm soát: công ty không có hoặc có mà chưa phù hợp các biện pháp để kiểm soát chất lượng, hoặc phát hiện các sự cố để xử lý kịp thời
+ Rủi ro kinh doanh: Chất lượng sản phẩm là yếu tố quan trọng để giữ chân khách hàng và cạnh tranh, DN không đảm bảo được chất lượng sản phẩm và bị khách hàng kiện thì sẽ khó khăn trong việc kinh doanh sắp tới (mất khách hàng cũ và không tìm được khách hàng mới)
(3) Kế hoạch khoan giếng thăm dò thứ hai:
+ Rủi ro kiểm soát: Dù đã có 1 kế hoạch thay thế thất bại cũ, và tìm được nguyên nhân của thất bại ở giếng khoan 1, nhưng GĐ lại tiếp tục kế hoạch khoan giếng gần nơi có rủi ro về địa chất, và không có cuộc họp bàn của những người có chuyên môn về thăm dò địa chất hoặc ý kiến chuyên gia => Có thể PLC vẫn tiếp tục thất bại ở kế hoạch khoan giếng thứ 2 này
+ Rủi ro kinh doanh: Có thể chất lượng sản phẩm vẫn không được cải thiện vì kế hoạch chưa có các biện pháp ngăn ngừa trở ngại địa chất