Thuế GTGT hàng nhập khẩu

[thienthannhobn]

Công ty E nhập khẩu hàng hoá (mặt hàng ko phải chịu thuế nhập khẩu), thuế GTGT hàng nhập khẩu Công ty E đã nộp bằng tiền mặt tại Cửa khẩu. Vậy Cty E có phải thanh toán tiền hàng cho đối tác nước ngoài qua Ngân hàng để được khấu trừ tiền thuế GTGT đã nộp ko hay nộp bằng tiền mặt cũng được? Nếu ko xin cho E xin văn bản quy định. E cảm ơn

 

[Acc242]

Ðề: Thuế GTGT hàng nhập khẩu

Trước hết bạn phải xác định tổng giá trị hàng hoá nhập khẩu là > 20 triệu đồng hay không? Nếu <20triệu thì thanh toán bằng tiền mặt vẫn được khấu trừ. Tuy nhiên, trường hợp thanh toán = tiền mặt mà nhà cung cấp ở nước ngoài thì bạn thực hiện như thế nào?

Đối với trường hợp giá trị > 20triệu thì phải thực hiện thanh toán qua NH thì mới được chấp nhận khấu trừ. bạn theo hướng dẫn sau (hiện tại bạn tham khảo TT06/2012):

Tại Điểm 1.3, Mục III, Phần B Thông tư 129/2008/TT – BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng và hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng:
“1.3. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào quy định như sau:
a) Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
b) Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.”
Căn cứ hướng dẫn trên điều kiện khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hóa dịch vụ có tổng giá trị thanh toán từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng áp dụng đối với cả hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu.

 

[bichvan.tax06]

Ðề: Thuế GTGT hàng nhập khẩu

Công ty E nhập khẩu hàng hoá (mặt hàng ko phải chịu thuế nhập khẩu), thuế GTGT hàng nhập khẩu Công ty E đã nộp bằng tiền mặt tại Cửa khẩu. Vậy Cty E có phải thanh toán tiền hàng cho đối tác nước ngoài qua Ngân hàng để được khấu trừ tiền thuế GTGT đã nộp ko hay nộp bằng tiền mặt cũng được? Nếu ko xin cho E xin văn bản quy định. E cảm ơn

Khoản 1, Khoản 2 Điều 15- TT 06/2012/TT-BTC hướng dẫn thi hành 1 số Điều Luật Thuế GTGT :

Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
1. Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
2. Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hoá nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.

Kết luận :
Như vậy, nếu trị giá hàng hóa NK bên Cty bạn nhập khẩu thể hiện trên tờ khai HQ trị giá trên 20 triệu đồng thì bắt buộc phải có chứng từ thanh toán cho NCC qua Ngân Hàng + chứng từ nộp thuế GTGT NK (TM hoặc CK) thì mới đủ đk khấu trừ thuế GTGT hàng NK.

Nếu trị giá HH nhập khẩu thể hiện trên TKHQ trị giá dưới 20triệu đồng & thanh toán cho NCC bằng TM + có chứng từ nộp thuế GTGT NK thì được phép khấu trừ thuế GTGT của lô hàng NK đó.