Thứ nhất : Viết bài trên diễn đàn, bạn phải sử dụng tiếng Việt có dấu.
Thứ hai : Mình thấy các bạn làm kế toán hàng hoá XNK hay nhầm lẫn căn cứ để ghi sổ / hạch toán hàng hoá XNK.
Xin lưu ý các bạn, mọi số liệu về giá trị hàng hoá được kê khai trên TKHQ chỉ nhằm phục vụ cơ quan Hải quan và để làm căn cứ tính thuế XNK / thuế GTGT hàng XNK. Nếu DN dựa vào số liệu trên đó để hạch toán thì chỉ là giá trị tạm tính / giá trị hạch toán chứ không phải giá trị thực tế của hàng hoá XNK.
Căn cứ để hạch toán giá trị hàng XNK là Invoice (hoá đơn TM) hoặc chứng từ ngân hàng khi thanh toán hàng XNK. Dùng tỷ giá thực tế hay tỷ giá hạch toán còn tuỳ thuộc vào quy định / thói quen / phương thức thanh toán, nói chung là do kế toán viên lựa chọn.
Căn cứ để hạch toán thuế XNK / thuế GTGT hàng XNK : số thuế được xác định chính thức trên TKHQ (vì đôi khi phần tự kê khai của DN trên mặt trước của TKHQ không được HQ chấp thuận), Biên lai nộp thuế hoặc UNC nộp thuế.
Căn cứ để hạch toán các chi phí liên quan khác là các chứng từ đầu vào : phiếu thu, biên lai, hoá đơn,....
Nếu xác định rõ và tuân thủ đúng căn cứ để ghi nhận sổ sách kế toán thì chẳng bao giờ lo hạch toán trùng!
Chị Việt Hương cho em hỏi một chút được ko ạ? Công ty em cũng nhập khẩu hàng hóa theo giá FOB. Em giả sử một lô hàng có :
Tiền hàng là 30.000 USD, Cước vận tải biển 2.000 USD, phí THC: 300 USD. tỷ giá trên tờ khai là 18.932. Thuế NK 5%, Thuế GTGT 10%
Em dùng phần mềm Fast 10.0. Trong phần mềm này có sẵn mục " Phiếu nhập khẩu".
Em hạch toán:
+ Khi thanh toán trước tiền hàng:
N331/C1121: 30.000 x 19.500 = 585.000.000 ( tỷ giá tại thời điểm TT là 19.500)
Khi hàng về nhập kho, em lại căn cứ vào tờ khai HQ
1, N1561: 642.078.780
C 331(A): 32.300 x 18.932 =611.503.000 ( gồm cả tiền hàng của bên A và phí vận chuyển bên B)
C 33332: 32.300 x 18.932 x 5% = 30.575.180
Ở đay em tạm gộp cả tiền hàng + cước vận chuyển vào 1 nhà cung cấp ( do phần mềm ko thể hạch toán 2 nhà cung cấp trên 1 phiếu nhập khẩu).
2, N 13312: 59.853.518
C 33312: 59.853.518.
3, Khi nộp tiền thuế:
N 33312: 59.853.518
N 33332: 30.575.180
Có 111: 90.428.698
* Khi nhận được hóa đơn cước vận tải biển, phí THC ( đã kê khai trong tờ khai HQ) thì tỷ giá ghi trên hóa đơn là 19.500
4, N 1562/ C 331 B): 2.300 x 19.500 = 44.850.000
5, N 331 (A): 43.543.600 ( giảm trừ công nợ bên A, do tại phiếu NK đã nhập cả phần CP vận chuyển này vào)
N 6351: 1.306.400 ( phần chênh lệch giữa tỷ giá trên tờ khai và hóa đơn)
C1562: 44.850.000 ( do phần chi phí này em đã hạch toán thẳng vào 1561 tại bút toán NK ở trên nên ko cho vào 1562 nữa).
6, Khi thanh toán cho bên VC:
N 3331( B)/ C 1121: 44.850.000
* Ngoài ra còn có các chi phí khác như: Phí chứng từ, lưu kho, vận chuyển nội từ cảng về Hn
N 1562/C331 (C)
Phần chi phí này em phân bổ hết vào trị giá hàng hóa 1561, vì tại phần mềm Fast có bút toán phân bổ chi phí mua hàng, hạch toán thẳng N 1561/C1562.
Trên đây là quá trình hạch tóan 1 lô nhập khẩu của bên em. Em cũng nói thêm, công ty em dùng Fast 10.0 nên các bút toán nhiều khi hơi lòng vòng, do phần mềm khó làm đơn giản được như làm trên giấy.
Điều em thắc mắc ở đây là em hạch toán vào giá trị hàng hóa theo tỷ giá trên tờ khai hải quan, chênh lệch giữa tờ khai và hóa đơn, hay giữa tờ khai và khi em thanh tóan qua ngân hàng em đều cho hết vào 6351. Như vậy có đúng ko ạ?
Em cảm ơn chị! Rất mong sớm nhận được chỉ dẫn của chị.