Tổng hợp quy định về gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất năm 2021

Đăng bởi: Hải Tâm - Webketoan - Tuesday 27/04/2021 - 3801 lượt xem.

TỔNG HỢP VỀ QUY ĐỊNH GIA HẠN NỘP THUẾ VÀ TIỀN THUÊ ĐẤT MỚI NHẤT NĂM 2021

Ngày 19/4/2021, Chính phủ đã ban hành Nghị định 52/2021/NĐ-CP ngày 19/4/2021 về việc “Gia hạn thời hạn nộp thuế Giá trị gia tăng, thuế Thu nhập doanh nghiệp, thuế Thu nhập cá nhân và tiền thuê đất trong năm 2021”. Dự kiến tổng số thuế và tiền thuê đất được gia hạn lên khoảng hơn 100.000 tỷ đồng, hỗ trợ tích cực cho các doanh nghiệp vốn đang gặp nhiều khó khăn do tình hình dịch bệnh có thể tạm thời sử dụng để tái đầu tư vào hoạt động sản xuất kinh doanh.

Nhưng mặc dù đã trải qua kỳ gia hạn năm 2020 theo nghị định 41/NĐ-CP ngày 08/4/2020, và cho đến nghị định này đã được chi tiết cụ thể hơn, trong quá trình đăng ký các đơn vị vẫn gặp phải những vướng mắc nhất định. Theo đó Nghị định 52/2021/NĐ-CP cần được lưu ý các nội dung sau:

STT

Tiêu chí

Quy định

Lưu ý

1

Phạm vi áp dụng

–       Áp dụng nộp tiền cho các loại thuế:

+ Thuế Giá trị gia tăng, trừ thuế GTGT khâu nhập khẩu (Gia hạn cả tiền thuế GTGT phải nộp thêm theo tờ khai bổ sung nếu DN nộp tờ khai bổ sung trước khi hết thời gian gia hạn)

+ Thuế Thu nhập doanh nghiệp

+ Thuế Thu nhập cá nhân (Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh)

+ Tiền thuê đất (Hình thức trả tiền theo năm)

–       Kỳ khai thuế được áp dụng:

+ Kỳ theo tháng: Tháng 3,4,5,6,7,8/2021

+ Kỳ theo quý:  Quý 1, 2/2021

–       DN phải có hoạt động sxkd và có phát sinh doanh thu của năm 2020 hoặc 2021

– Áp dụng cho việc nộp tiền thuế phát sinh trong kỳ được gia hạn của năm 2021

 

– Vẫn phải nộp tờ khai

 

2

Đối tượng

 

 

 

Theo ngành nghề

 

(DN sản xuất kinh doanh nhiều loại trong đó có các ngành nghề này thì được gia hạn toàn bộ)

–          DN, tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân hoạt động SẢN XUẤT trong các ngành nghề:

Nông nghiệp, lâm nghiệp và thủy sản; Sản xuất, chế biến thực phẩm; dệt; sản xuất trang phục; sản xuất da và các sản phẩm có liên quan; chế biến gỗ và sản xuất sản phẩm từ gỗ, tre, nứa (trừ giường, tủ, bàn, ghế); sản xuất sản phẩm từ rơm, rạ và vật liệu tết bện; sản xuất giấy và sản phẩm từ giấy; sản xuất sản phẩm từ cao su và plastic; sản xuất sản phẩm từ khoáng phi kim loại khác; sản xuất kim loại; gia công cơ khí; xử lý và tráng phủ kim loại; sản xuất sản phẩm điện tử, máy vi tính và sản phẩm quang học; sản xuất ô tô và xe có động cơ khác; sản xuất giường, tủ, bàn, ghế; Xây dựng; Hoạt động xuất bản; hoạt động điện ảnh, sản xuất chương trình truyền hình, ghi âm và xuất bản âm nhạc; Khai thác dầu thô và khí đốt tự nhiên (không gia hạn đối với thuế thu nhập doanh nghiệp của dầu thô, condensate, khí thiên nhiên thu theo hiệp định, hợp đồng); Sản xuất đồ uống; in, sao chép bản ghi các loại; sản xuất than cốc, sản phẩm dầu mỏ tinh chế; sản xuất hóa chất và sản phẩm hóa chất; sản xuất sản phẩm từ kim loại đúc sẵn (trừ máy móc, thiết bị); sản xuất mô tô, xe máy; sửa chữa, bảo dưỡng và lắp đặt máy móc và thiết bị; Thoát nước và xử lý nước thải.

–          DN, tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân hoạt động KINH DOANH trong các ngành nghề:

Vận tải kho bãi; dịch vụ lưu trú và ăn uống; giáo dục và đào tạo; y tế và hoạt động trợ giúp xã hội; hoạt động kinh doanh bất động sản; Hoạt động dịch vụ lao động và việc làm; hoạt động của các đại lý du lịch, kinh doanh tua du lịch và các dịch vụ hỗ trợ, liên quan đến quảng bá và tổ chức tua du lịch; Hoạt động sáng tác, nghệ thuật và giải trí; hoạt động của thư viện, lưu trữ, bảo tàng và các hoạt động văn hóa khác; hoạt động thể thao, vui chơi giải trí; hoạt động chiếu phim; Hoạt động phát thanh, truyền hình; lập trình máy vi tính, dịch vụ tư vấn và các hoạt động khác liên quan đến máy vi tính; hoạt động dịch vụ thông tin; Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khai khoáng.

–          Doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân hoạt động SX sp công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển; sản phẩm cơ khí trọng điểm.

 

– Là Ngành nghề chịu ảnh hưởng nhiều từ dịch bệnh

 

 

–          Tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng NƯỚC NGOÀI thực hiện các giải pháp hỗ trợ khách hàng là doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân chịu ảnh hưởng do dịch Covid-19 theo quy định của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam.

Chung tay cùng Nhà nước

Theo loại hình doanh nghiệp

–          Doanh nghiệp nhỏ

–          Doanh nghiệp siêu nhỏ

(Nghị định 39/2018/NĐ-CP ngày 11/3/2018 quy định chi tiết một số điều của Luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa)

Tham khảo: Phân loại doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Nghị định 39

DN dễ bị tổn thương

Chi nhánh, đơn vị phụ thuộc

–          Cũng được gia hạn nếu có khai thuế riêng.

–           Nếu không có hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc ngành kinh tế, lĩnh vực được gia hạn thì chi nhánh, đơn vị trực thuộc không thuộc đối tượng được gia hạn.

 

3

 

 

Thời gian gia hạn và thời hạn nộp tiền

 

 

–          Gia hạn 5 tháng đối với kỳ khai thuế:

+ Theo tháng: Tháng 3,4,5,6/2021

+ Theo quý: Quý 1, 2/2021

VD. Thời hạn nộp thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 3 năm 2021 chậm nhất là ngày 20 tháng 9 năm 2021

–          Gia hạn 4 tháng đối với kỳ khai thuế tháng 7

–          Gia hạn 3 tháng đối với kỳ khai thuế tháng 8

Trường hợp ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế được gia hạn trùng với ngày nghỉ theo quy định thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó

–          Thời hạn nộp Thuế GTGT, thuế TNCN HỘ KINH DOANH, CÁ NHÂN KINH DOANH chậm nhất là ngày 31/12

–           Gia hạn thời hạn nộp tiền thuê đất đối với SỐ TIỀN THUÊ ĐẤT phải nộp kỳ đầu năm 2021. Thời gian gia hạn là 06 tháng kể từ ngày 31 tháng 5 năm 2021.

4

Mẫu giấy đề nghị

Giấy đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất (phụ lục kèm theo)

(Lần đầu hoặc lập thay thế nếu có sai sót)

Cơ quan thuế KHÔNG PHẢI THÔNG BÁO cho người nộp thuế về việc CHẤP NHẬN gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất.

5

Phương thức nộp

–          Điện tử (Đến ngày 23/4 phần mềm HTKK chưa cập nhật)

–          Gửi bản giấy trực tiếp đến cơ quan thuế hoặc qua dịch vụ bưu chính (nếu không nộp được bằng phương thức điện tử)

6

Thời hạn nộp đăng ký

–          Nộp một lần cho toàn bộ các kỳ của các sắc thuế và tiền thuê đất được gia hạn CÙNG VỚI THỜI ĐIỂM nộp hồ sơ khai thuế theo tháng (hoặc theo quý)

–          Hoặc chậm nhất là 30/7/2021 (Vẫn gia hạn cho tiền thuế của các kỳ trước thời điểm nộp đăng ký)

7

Nơi nộp

–          Cơ quan thuế quản lý trực tiếp

–          Trường hợp người nộp thuế có các khoản được gia hạn thuộc nhiều địa bàn cơ quan thuế quản lý khác nhau thì cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế có trách nhiệm truyền thông tin gửi Giấy đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất cho cơ quan thuế quản lý có liên quan.

8

Xủ lý nhầm lẫn trong đăng ký

–          Trường hợp trong thời gian gia hạn:

CƠ QUAN THUẾ có cơ sở xác định người nộp thuế không thuộc đối tượng gia hạn thì cơ quan thuế có văn bản thông báo cho người nộp thuế về việc không gia hạn và người nộp thuế phải nộp đủ số:

+ Tiền thuế, tiền thuê đất

+ Tiền chậm nộp trong khoảng thời gian đã thực hiện gia hạn

–          Trường hợp sau khi hết thời gian gia hạn:

Qua thanh tra, kiểm tra CƠ QUAN THUẾ phát hiện người nộp thuế không thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế, tiền thuê đất theo quy định tại Nghị định này thì người nộp thuế phải nộp:

+ Tiền thuế còn thiếu

+  Tiền phạt

+ Tiền chậm nộp do cơ quan thuế xác định lại

Doanh nghiệp còn nợ thuế của các kỳ trước kỳ được gia hạn thì không được gia hạn với phần nợ này.

Nguyễn Hải Đường – Ban Tư vấn Webketoan

Nhập môn kế toán quản trị